本報(bào)訊（記者吳宏 包晗 通訊員王悅）今年4月是全國(guó)第24個(gè)稅收宣傳月。3月31日，沈陽(yáng)市國(guó)稅局和地稅局在鐵西區(qū)國(guó)稅局聯(lián)合舉辦了以“落實(shí)稅收優(yōu)惠政策 助力小微企業(yè)發(fā)展”為主題的稅企代表座談會(huì)，向企業(yè)代表詳細(xì)講解了國(guó)家最新出臺(tái)的扶持助推小微企業(yè)的優(yōu)惠稅政，并以此啟動(dòng)今年全市稅收宣傳月活動(dòng)。

　　座談會(huì)上，市國(guó)稅局、地稅局有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人分別講解了小型微利企業(yè)所得稅和房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)代表對(duì)新稅政深表歡迎。與會(huì)的沈陽(yáng)市千力和工程機(jī)械公司負(fù)責(zé)人說(shuō)，國(guó)家新惠稅政剛發(fā)布，市稅務(wù)部門同志在稅收宣傳月來(lái)臨之際為企業(yè)熱情講解并抓緊落實(shí)，讓我們搞好企業(yè)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)的信心更加堅(jiān)定了。

　　市國(guó)稅局和地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，惠政利好多，關(guān)鍵在落實(shí)。全市國(guó)稅、地稅系統(tǒng)將認(rèn)真快速落實(shí)好國(guó)家扶持小微企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠稅政，增強(qiáng)創(chuàng)業(yè)者信心，為營(yíng)造大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的良好局面打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　詳解小型微利企業(yè)

　　所得稅優(yōu)惠政策

　　為落實(shí)好國(guó)務(wù)院扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，在今年的稅收宣傳月來(lái)臨之際，結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，對(duì)優(yōu)惠新政進(jìn)一步宣傳講解，以利更快速落實(shí)，讓廣大小微企業(yè)早日享受到新稅政的實(shí)惠。本報(bào)今天先刊發(fā)市國(guó)稅局對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策講解，近日還將刊發(fā)市地稅局對(duì)小型困難企業(yè)房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅等優(yōu)惠政策的講解，敬請(qǐng)關(guān)注。

　　編前話

　　一、政策背景

　　小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，小微企業(yè)在增加就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。黨中央、國(guó)務(wù)院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列稅收扶持政策，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，切實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，助推小微企業(yè)健康發(fā)展。2015年3月，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)），分別就擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、優(yōu)化管理方式上明確了新的所得稅優(yōu)惠政策。

　　二、解讀部分

　　1.什么是小型微利企業(yè)？

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說(shuō)的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

　　2.新政策的主要內(nèi)容及變化是什么？

　　財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　同時(shí)文件明確：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　國(guó)稅總局公告2015年第17號(hào)的主要內(nèi)容是：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　本次新政策調(diào)整，主要有三個(gè)變化：一是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下擴(kuò)大到20萬(wàn)元以下，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度；二是從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額由按月度平均值改為按季度平均值來(lái)確定，簡(jiǎn)化了計(jì)算方法；三是小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續(xù)？是否需要審批？

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　4. 2015年1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

　?。?）實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　?。?）實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅、定額征稅二種方式。

　　采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。

　　采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

　　（3）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

　?。?）上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)可以享受優(yōu)惠政策。企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　5.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒(méi)有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件？

　　為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類推。

　　6.非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

　　根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè)因僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　7.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　三、采取措施

　　為了不折不扣地把稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，全力促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)，進(jìn)一步帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)。市國(guó)稅局自我加壓，主動(dòng)靠前服務(wù)，努力打通政策落實(shí)“最后一公里”。

　　一是高度重視，務(wù)必抓好、抓實(shí)、抓出成效。此項(xiàng)工作作為總局“一號(hào)督查”事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)重點(diǎn)內(nèi)容。市國(guó)稅局第一時(shí)間召開了10部門聯(lián)席參加的局領(lǐng)導(dǎo)專題會(huì)議，建立了各部門分工協(xié)作機(jī)制，并制定了《沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作方案》。

　　二是加大宣傳，確保每一戶納稅人“應(yīng)享盡知”。根據(jù)小微企業(yè)戶數(shù)多、變化大、構(gòu)成復(fù)雜的實(shí)際情況，全局利用門戶網(wǎng)站、12366熱線電話、定制短信、微博和微信群等平臺(tái)，做好政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作。

　　三是優(yōu)化流程，確保納稅人及時(shí)享受政策紅利。只要小型微利企業(yè)符合條件，將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額如實(shí)填寫到企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，即完成備案登記，無(wú)需再報(bào)紙制備案材料，確保納稅人及時(shí)享受政策紅利。

　　四是強(qiáng)化服務(wù)，確保政策落地生效。在辦稅服務(wù)廳增設(shè)“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，實(shí)行“首問(wèn)責(zé)任制”。對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)自動(dòng)識(shí)別符合條件的小型微利企業(yè)提示其享受，定期通過(guò)征管系統(tǒng)及省局綜合數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，各基層局認(rèn)真核實(shí)2014年符合小微企業(yè)條件的戶數(shù)，逐月核查2015年新辦小微企業(yè)的戶數(shù)，設(shè)置專崗專人，重點(diǎn)監(jiān)控申報(bào)進(jìn)度與享受政策的準(zhǔn)確性。

　　五是嚴(yán)格考核，為政策落實(shí)提供有力保障。市國(guó)稅局將此項(xiàng)工作納入全系統(tǒng)績(jī)效管理，確保每一戶小微企業(yè)都能及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利。同時(shí)建立納稅人反映訴求平臺(tái)，對(duì)政策落實(shí)不力的責(zé)任人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格責(zé)任追究。