納稅在我們的生活中幾乎無孔不入，無論是你的收入、消費(fèi)還是投資都是課稅點(diǎn)，甚至是睡覺時(shí)都在交稅，因?yàn)槟樕嫌昧俗o(hù)膚品而空調(diào)或暖氣正在運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　于是，29歲的小李和他老婆，成為我們本期算賬的虛擬主角。小李在廣州某事業(yè)單位工作，學(xué)會(huì)計(jì)的他習(xí)慣用手機(jī)記賬，看一看小李夫妻的賬本，算一算他們都交了哪些稅？因?yàn)?，小李可能就是你、就是我，也可能就是我們身邊的任何一個(gè)人。

　　120萬元的二手房，繳稅9萬多

　　跟老婆看了一年多房，小李終于決定花120萬元買下郊區(qū)一套88平方米的二手小三房。在繳稅的那一刻，他心疼得要命。

　　算賬

　　買賣二手房，買家一般需要繳納1%的契稅、萬分之五的印花稅、1%的個(gè)人所得稅。這套房上一手交易沒過五年，因此還要幫賣家承擔(dān)5.6%的營(yíng)業(yè)稅及附加稅。

　　因此，以房?jī)r(jià)120萬元計(jì)算，小李還需繳契稅1.2萬元+印花稅600元+個(gè)稅1.2萬元+營(yíng)業(yè)稅6.72萬元=9.18萬元。

　　話說

　　政府向房企開征營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、契稅、土地增值稅等十余項(xiàng)稅負(fù)，加上由房企交給財(cái)政部門的土地出讓金以及建筑安裝企業(yè)承建房屋由此而應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，這些稅費(fèi)雖然不直接向購(gòu)房者收取，但最終都計(jì)入房子的成本轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)房者。將這些直接稅和間接稅加在一起約占到總房?jī)r(jià)的50%-60%。

　　買輛小車，繳的不只是購(gòu)置稅

　　房子買得遠(yuǎn)，小夫妻上班就是問題，所以又配了輛10萬元的小車，雖然只需額外再繳8000多元的車輛購(gòu)置稅，但其實(shí)這輛車的稅費(fèi)總占比超過了車價(jià)的三成。

　　算賬

　　以小李的車計(jì)算，裸車成交價(jià)10萬元，涉及的稅有：

　　車輛購(gòu)置稅：10萬÷（1+17%）×10%=8547元；

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁的增值稅：10萬÷（1+17%）×17%=14530元；

　　附征7%城建稅和3%教育費(fèi)附加計(jì)：1453元；

　　消費(fèi)稅：10萬÷（1+17%）×5%=4274元

　　生產(chǎn)商企業(yè)所得稅：假設(shè)不含稅出廠價(jià)為7萬元，利潤(rùn)率為10%，廠商企業(yè)所得稅：70000×10%×25%=1750元；

　　銷售商企業(yè)所得稅：假設(shè)裸車價(jià)10萬元，經(jīng)銷商利潤(rùn)率為10%，其企業(yè)所得稅為100000×10%×25%=2500元；

　　綜上，一輛10萬元的車要交相關(guān)稅收33054元，約占裸車價(jià)32%。（此計(jì)算還不包括因發(fā)票不符合規(guī)定而不能在所得稅前列支，或業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)等的調(diào)整而多交的所得稅，以及增值稅的發(fā)票問題而多交的稅額）

　　話說

　　小李朋友的進(jìn)口車，50萬元總價(jià)中含稅費(fèi)達(dá)到19.57萬元（不包括車輛進(jìn)口商應(yīng)交納的企業(yè)所得稅等），即應(yīng)交納的稅費(fèi)約為全車價(jià)的40%，稅費(fèi)約為到岸價(jià)的98%。實(shí)際上，在使用中，我們還需要繳納車船稅和燃油稅。每升汽油中含著1元的燃油稅，還有成品油加工時(shí)17%的增值稅。也就是說假如每月近900元汽油費(fèi)中，含110元燃油稅，145元左右的增值稅，將近三分之一。除去油費(fèi)，每年的保養(yǎng)也是必需項(xiàng)目。以一次保養(yǎng)在500元左右計(jì)算，其中17%是增值稅，即85元。

　　50英寸電視才賣6000元，增值稅占了一千多

　　本想湊合用以前的電視，但跟新房子太不搭調(diào)，小李決定換，買了臺(tái)6000塊的50英寸電視。

　　算賬

　　家電產(chǎn)品按17%的稅率收取增值稅，也就是說，有近千元是增值稅稅款（包括附征的城建稅和教育費(fèi)附加，不包括生產(chǎn)和銷售企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅等）。

　　討好老婆不能省，一瓶香水大半瓶稅

　　小李的老婆7月份過生日，買了瓶法國(guó)香奈兒Chanel清新女士綠色香水做禮物。上網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，其法國(guó)出廠價(jià)為575元人民幣，當(dāng)它出現(xiàn)在國(guó)內(nèi)專柜時(shí)，售價(jià)高達(dá)1480元。

　　算賬

　　進(jìn)口化妝品要交17%的增值稅、30%的消費(fèi)稅、10%的關(guān)稅，按Chanel清新女士綠色香水在商場(chǎng)專柜售價(jià)1480元的價(jià)格，其所包含的稅近800元。

　　話說

　　進(jìn)口化妝品除免稅店外，一般都要交關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。小李上網(wǎng)了解到，如果是一瓶100元的國(guó)產(chǎn)化妝品，就要交14.53元的增值稅、25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅。（不含銷售企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅等）。

　　扮靚也得繳稅， 200元T恤含稅31.9元

　　給女朋友買禮物時(shí)，小李發(fā)現(xiàn)自己喜歡的一個(gè)品牌在打折，200元買了件T恤。

　　算賬

　　含增值稅200÷1.17×0.17=29元；附征7%城建稅；3%教育費(fèi)附加2.9元。也就是說我們買一件200元的衣服，稅最起碼是31.90元（不包括生產(chǎn)和銷售企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅等）。

　　話說

　　如果是進(jìn)口品牌，還要加上關(guān)稅。

　　不養(yǎng)兒， 不知奶粉稅多高

　　小李的侄子10月份出生了，他買了幾罐進(jìn)口奶粉送去，不養(yǎng)兒不知養(yǎng)兒貴，奶粉錢是筆大開銷。

　　算賬

　　進(jìn)口奶粉售價(jià)含5%-15%的關(guān)稅（按產(chǎn)地不同），大多是10%。此外，一罐奶粉身上還“扛”著不少種類的稅費(fèi)：17%的增值稅及按增值稅額計(jì)算的7%城建稅和3%-5%的教育費(fèi)附加，以及按企業(yè)利潤(rùn)計(jì)征的25%的企業(yè)所得稅等等。

　　話說

　　一罐900g的標(biāo)準(zhǔn)嬰幼兒奶粉，在歐美等國(guó)家或地區(qū)的平均零售價(jià)折合人民幣通常為130元至140元，但在國(guó)內(nèi)同一款商品的價(jià)格則要高出一倍甚至更多，而影響進(jìn)口奶粉價(jià)格的一大因素就是關(guān)稅。

　　重點(diǎn)稅項(xiàng)——個(gè)稅

　　工資每月繳稅745元

　　作為一個(gè)事業(yè)單位的職工，小李月入比較穩(wěn)定，在扣除五險(xiǎn)一金后，每月工資穩(wěn)定在10000元左右。由于自2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。小李每月需要繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額（10000-3500）×適用稅率20%-速算扣除數(shù)555=745元。

　　雙薪和一次性獎(jiǎng)金

　　扣稅大不同

　　在離春節(jié)越來越近的時(shí)候，小李開始對(duì)自己的年終獎(jiǎng)期待起來，他已經(jīng)打聽到自己的年終獎(jiǎng)，足足有五位數(shù)。他了解過，年終獎(jiǎng)發(fā)放的方式不同，有的單位是發(fā)一次性獎(jiǎng)金，有的是年底雙薪，即多發(fā)一個(gè)月工資。但兩者的扣稅方式不一樣。

　　如果是年底發(fā)放雙薪：一般是合并計(jì)稅，即與當(dāng)月的工資一起扣稅。如果小李月薪10000元，年底雙薪20000元，適用稅率為25%，合并計(jì)稅為：（20000-3500）×25%-1005=3120元。

　　假如發(fā)放一次性獎(jiǎng)金，則工資由單位扣稅，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算，年終獎(jiǎng)的扣稅方式是將獎(jiǎng)金平攤到全年各月后再計(jì)稅的。即獎(jiǎng)金除以12后，再按照適用稅率計(jì)算。小李的10000元一次性獎(jiǎng)金，平攤到每個(gè)月即是833.33元，查最新的稅率表，與833.33元對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=10000×3%-0=300元。加上12月份10000元工資收入應(yīng)交的個(gè)人所得稅745元，小李年終一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)交的個(gè)人所得稅為：745+300=1045元。

　　與按年底發(fā)放雙薪（即與當(dāng)月的工資合并計(jì)稅）應(yīng)交的個(gè)人所得稅3120元相比，當(dāng)月少交個(gè)人所得稅款為2075元。

　　特別注意

　　多發(fā)1元獎(jiǎng)金，到手少1154.1元

　　小李問一位專家了解到，很有可能獎(jiǎng)金多發(fā)1塊錢，卻要多繳上千元稅。假設(shè)小李除了年終獎(jiǎng)外，春節(jié)前還有全勤獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)等要發(fā)，獎(jiǎng)金一次性集中發(fā)放18000元，他稅后可有17460元：

　　18000-（18000×3%-0）=17460元（一次性發(fā)放平攤到每月對(duì)應(yīng)稅率為3%） 。

　　然而，如果小李單位發(fā)放18001元，小李每月平均為1500.08元，對(duì)應(yīng)的使用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，因此小李年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：18001×10%-105=1695.10元，實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)16305.9元。多發(fā)了1元錢，反而少拿了1154.1元。

　　專家表示，按照新個(gè)稅的規(guī)定，年終獎(jiǎng)的計(jì)算中，一共有7個(gè)稅率，出現(xiàn)了6個(gè)區(qū)間的臨界點(diǎn)，才導(dǎo)致了年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點(diǎn)分別是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。

　　日常花銷

　　看電影

　　小李夫妻愛浪漫，看電影是常事，買張電影票也是為國(guó)家稅收做貢獻(xiàn)哦。

　　算賬

　　以一張50元的電影票來說，你坐著就繳納了3%的營(yíng)業(yè)稅，一張票就含稅1.5元。

　　抽煙 一包煙，半包稅

　　小李是個(gè)煙民，他知道煙是要交重稅的，但誰讓他戒不掉呢。

　　算賬

　　以上海產(chǎn)“中華”牌軟包香煙為例，出廠調(diào)撥價(jià)36.3元/包（含增值稅，稅率為17%。下同），煙草公司批發(fā)價(jià)55元/包，市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)61元/包。

　　1.煙葉的收購(gòu)環(huán)節(jié)繳納煙葉稅20%，折合到每包約0.2元；

　　2.卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為：從價(jià)稅率56%，36.3÷（1+17%）×56%=17.37元，加從量稅額0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合計(jì)17.37+0.06=17.43元/包；

　　3.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%，繳納的消費(fèi)稅為：55÷（1+17%）×5%=2.35元/包；

　　4.卷煙的零售環(huán)節(jié)繳納增值稅，稅率17%：61÷（1+17%）×17%=8.86元/包；

　　5.城建稅7%和教育費(fèi)附加5%為：（17.43+2.35+8.86）×（7%+5%）=3.44元；

　　這包香煙一共需要由煙民負(fù)擔(dān)0.2+17.43+2.35+8.86+3.44=32.28元（不包括相關(guān)的企業(yè)所得稅等），占到市場(chǎng)指導(dǎo)零售價(jià)61元的52.92%。

　　喝酒

　　小李愛喝紅酒，而且進(jìn)口的比較多，一口下去相當(dāng)于喝掉了不少稅錢。

　　算賬

　　據(jù)業(yè)內(nèi)介紹，每一瓶葡萄酒身上都有三種稅，關(guān)稅（最惠國(guó)關(guān)稅是14%，如法國(guó)和中國(guó)香港等，普通關(guān)稅是180%）、消費(fèi)稅10%、增值稅17%，進(jìn)口葡萄酒身上的稅比進(jìn)口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已經(jīng)相當(dāng)高了。

　　以一瓶300元左右的法國(guó)紅酒為例，其中含關(guān)稅42元+30元消費(fèi)稅+51元增值稅=123元稅。

　　藥品

　　小李的媽媽身體不太好，家里要常備些藥。藥品跟其他商品一樣，售價(jià)都是含稅價(jià)。

　　算賬

　　如果是小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率；如果是一般納稅人，就適用17%的稅率。本報(bào)綜合消息