當(dāng)前，“走出去”的戰(zhàn)略意義日益凸顯。商務(wù)部新修訂的《境外投資管理辦法》大幅降低了中國(guó)企業(yè)“走出去”門(mén)檻，企業(yè)對(duì)外投資99%的項(xiàng)目只需要備案，僅1%需要核準(zhǔn)。有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)，2015年，中國(guó)企業(yè)“走出去”步伐將明顯加快，對(duì)外投資總額很可能超過(guò)吸引外資總額，實(shí)現(xiàn)從資本輸入國(guó)到資本輸出國(guó)的根本轉(zhuǎn)變。

　　中國(guó)企業(yè) “走出去”，在境外會(huì)遇到哪些稅務(wù)問(wèn)題？我國(guó)稅務(wù)部門(mén)如何提供“量身定制”的服務(wù)，讓“走出去”企業(yè)走得穩(wěn)、走得遠(yuǎn)？本報(bào)記者對(duì)有關(guān)部門(mén)和企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查采訪。

　　——編 者

　　 企業(yè)吃了“啞巴虧”

　　一些企業(yè)“走出去”后，面對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)束手無(wú)策，要么花費(fèi)高昂代價(jià)請(qǐng)中介，要么忍氣吞聲

　　前不久，上海一家貿(mào)易公司在印度投資，印度稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，上海公司在印度的項(xiàng)目實(shí)際上構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此上海公司銷(xiāo)售給印度的全部收入都必須在印度納稅，而且稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時(shí)直接扣繳。

　　“這樣的結(jié)果真讓我們始料未及。公司只能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)反復(fù)溝通，希望能夠在完稅后再申請(qǐng)退稅。”這家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)，然而詳細(xì)了解情況后卻發(fā)現(xiàn)，被印度稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款后，申請(qǐng)退稅的程序非常復(fù)雜，大概需要5年到10年的時(shí)間。而且，即使申請(qǐng)被批準(zhǔn)，最終的費(fèi)用很有可能超過(guò)申請(qǐng)的退稅額。

　　像上海這家貿(mào)易公司一樣，中國(guó)企業(yè)“走出去”后，遭遇境外稅務(wù)問(wèn)題困擾的不在少數(shù)，甚至有不少企業(yè)在境外稅務(wù)問(wèn)題上“吃了大虧”。一些企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人坦言，在“走出去”之前，企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)往往是投資國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其他稅收問(wèn)題知之甚少。企業(yè)“走出去”后面對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要么花費(fèi)高昂的代價(jià)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助解決，要么選擇忍氣吞聲。

　　日前， 北京市國(guó)稅局從全市1000多家“走出去”企業(yè)中，選擇70多家有代表性的企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，有近80%的企業(yè)因?qū)ν顿Y國(guó)的稅收制度不了解，而導(dǎo)致不必要的稅負(fù)增加；當(dāng)在境外遇到稅收歧視時(shí)，25%的企業(yè)選擇順從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，想要尋求我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助的企業(yè)不到三成，這一比例與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還很低。

　　“導(dǎo)致這一狀況的主要原因，一是企業(yè)‘走出去’的時(shí)間還比較短、經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是普遍對(duì)稅收問(wèn)題可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，防控意識(shí)不強(qiáng)；二是對(duì)國(guó)外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在境外發(fā)生稅收歧視等問(wèn)題時(shí)，不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段來(lái)維護(hù)自身稅收權(quán)益。”北京市國(guó)稅局副局長(zhǎng)胡效國(guó)認(rèn)為，這也意味著，在服務(wù)“走出去”企業(yè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有不少“欠賬”，還需要做更多功課。

　　稅企攜手補(bǔ)“短板”

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對(duì)性的服務(wù)，更好地維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益

　　“走出去”既是國(guó)家戰(zhàn)略，也是企業(yè)自身發(fā)展的迫切需要。那么，如何應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)？在這方面，我國(guó)已經(jīng)有了一些成功案例。

　　2011年初，挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)一家大型企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，認(rèn)為其子公司在2006年至2007年之間，向新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，減少了在該國(guó)的稅收，初步調(diào)整補(bǔ)稅加罰息約9億挪威克朗。企業(yè)多次與挪威稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉未果后，分別向中挪兩國(guó)稅務(wù)主管部門(mén)提請(qǐng)雙邊磋商。經(jīng)過(guò)三輪艱苦談判，中、挪雙方2013年就約定的磋商內(nèi)容達(dá)成一致，最終幫助該企業(yè)減少稅收損失9億多元人民幣，并免除了由此帶來(lái)的罰款和利息。

　　深圳一家實(shí)力雄厚的民營(yíng)科技企業(yè)，20多年來(lái)已在世界范圍內(nèi)建立了100多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，但企業(yè)在俄羅斯的子公司卻險(xiǎn)些因稅務(wù)問(wèn)題而折戟沉沙。最后這家企業(yè)到中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請(qǐng)啟動(dòng)兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互磋商。經(jīng)過(guò)兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)多個(gè)回合的談判，俄聯(lián)邦稅務(wù)局復(fù)審裁決撤銷(xiāo)原判罰，使該公司避免了近2億元人民幣的損失。

　　北京市國(guó)稅局第二直屬稅務(wù)分局，主要負(fù)責(zé)北京市對(duì)外投資企業(yè)稅收服務(wù)。局長(zhǎng)鄧遠(yuǎn)軍介紹，他們對(duì)企業(yè)的日常納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、售付匯數(shù)據(jù)、境外所得稅收抵免、關(guān)聯(lián)申報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析， 將內(nèi)部和外部信息進(jìn)行整合和篩選，基本形成了全市“走出去”企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并初步建立了比較全面的“走出去”服務(wù)體系。主要包括為“走出去”企業(yè)提供境內(nèi)外稅收政策和稅收協(xié)定咨詢，境外投資涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示等。近期他們還開(kāi)展了赴美投資稅收問(wèn)題調(diào)研，并完成了兩期赴美投資稅收指南。

　　跨國(guó)公司都非常重視稅收問(wèn)題，不僅對(duì)投資國(guó)稅收情況進(jìn)行深入研究，同時(shí)還要實(shí)施嚴(yán)密的稅收籌劃和安排，以期將可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化。普華永道稅務(wù)部專(zhuān)家建議，中國(guó)企業(yè)赴海外投資應(yīng)當(dāng)做好充分準(zhǔn)備，提前收集相關(guān)信息，盡早研究外國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度與中國(guó)會(huì)計(jì)制度的差異。同時(shí)，還應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)公司做好稅務(wù)盡職調(diào)查，內(nèi)容包括境外公司所在地的稅務(wù)環(huán)境情況、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性狀態(tài)怎樣、是否存在大量關(guān)聯(lián)交易、公司的業(yè)務(wù)變化將對(duì)稅務(wù)帶來(lái)多大影響、稅收優(yōu)惠是否繼續(xù)有效等。

　　大唐電信國(guó)際技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)陳偉表示，對(duì)于多數(shù)“走出去”企業(yè)而言，應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既沒(méi)有豐富的案例可供借鑒，也沒(méi)有足夠的資料可供參考，迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，對(duì)“走出去”企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。

　　“在應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)方面，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的目標(biāo)是一致的?！?中國(guó)人民大學(xué)公共管理學(xué)院崔軍教授表示，在國(guó)際稅收監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)的情況下，如果企業(yè)不重視境外稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，很可能會(huì)給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為“走出去”企業(yè)提供更多有針對(duì)性的服務(wù)，幫他們補(bǔ)上境外稅收法律法規(guī)的“短板”， 更好地維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。

　　國(guó)際稅收重公平

　　盡快形成與對(duì)外開(kāi)放大格局相適應(yīng)的國(guó)際稅收服務(wù)體系，既支持企業(yè)“走出去”，又防止國(guó)際逃避稅

　　“稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)一步健全國(guó)際稅收管理體系，像軍艦為商船保駕護(hù)航一樣，更好地為‘走出去’企業(yè)提供稅收保障，大力支持國(guó)家‘走出去’戰(zhàn)略?！眹?guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，將順應(yīng)我國(guó)企業(yè)“走出去”的新形勢(shì)，加大與重點(diǎn)投資國(guó)的稅收協(xié)定的簽訂落實(shí)力度，提供重點(diǎn)投資國(guó)稅收法律咨詢等方面服務(wù)，努力為“走出去”企業(yè)提供穩(wěn)定、透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境；同時(shí)，將進(jìn)一步加強(qiáng)中國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人境外所得稅收管理，防止對(duì)外投資國(guó)際逃避稅，促進(jìn)對(duì)外投資和經(jīng)營(yíng)所得依法納稅，支持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)。

　　在開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，反避稅事關(guān)國(guó)家稅基安全。近年來(lái)，我國(guó)積極參與新一輪國(guó)際稅收規(guī)則的制定和全球稅制改革，有效推動(dòng)國(guó)際稅收征管合作，影響力和話語(yǔ)權(quán)逐步提升。去年以來(lái)，在G20實(shí)施“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”行動(dòng)計(jì)劃中，稅務(wù)總局組建了工作小組，派專(zhuān)家擔(dān)任相關(guān)委員會(huì)委員，積極提出意見(jiàn)和建議，為國(guó)際反避稅做出了貢獻(xiàn)。 近日，《國(guó)際稅收評(píng)論》雜志評(píng)出2014年度全球稅收領(lǐng)域十大最具影響力人物，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍當(dāng)選。

　　重建公平的國(guó)際稅收體系，其核心是稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配，利潤(rùn)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)承擔(dān)著“世界工廠”的角色，近年來(lái)隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民購(gòu)買(mǎi)力水平不斷提高，中國(guó)又成為“世界市場(chǎng)”。作為生產(chǎn)地和消費(fèi)地，中國(guó)為世界創(chuàng)造和貢獻(xiàn)著巨大價(jià)值，這種對(duì)價(jià)值的貢獻(xiàn)理應(yīng)在利潤(rùn)分配時(shí)獲得應(yīng)有的回報(bào)。因此，我國(guó)參與稅收國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)，既要維護(hù)我國(guó)作為所得來(lái)源國(guó)的稅收權(quán)益，又要防止走極端，避免未來(lái)國(guó)際規(guī)則阻礙我國(guó)對(duì)外投資。

　　王軍表示，下一步，稅務(wù)總局將有針對(duì)性地開(kāi)展國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防止跨國(guó)企業(yè)侵蝕中國(guó)稅基。積極推進(jìn)反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制的作用，應(yīng)對(duì)惡意稅收籌劃，遏制跨境逃避稅。同時(shí)，進(jìn)一步完善法律法規(guī)，加快推進(jìn)《稅收征管法》《個(gè)人所得稅法》的修訂工作，增加反避稅條款，有效應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收工作新挑戰(zhàn)。

　??？ 避開(kāi)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)有三招（延伸閱讀）

　　“走出去”企業(yè)遇到境外稅收問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)全面了解相關(guān)信息，有針對(duì)性地加以應(yīng)對(duì)。

　　——企業(yè)在境外要享受我國(guó)與締約對(duì)方國(guó)家稅收協(xié)定待遇相關(guān)條款的稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)到我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》，企業(yè)可以憑此到對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受協(xié)定待遇。

　　——企業(yè)在境外遇到涉稅糾紛、歧視待遇，面臨或已經(jīng)造成雙重征稅時(shí)，應(yīng)及時(shí)向我國(guó)稅務(wù)部門(mén)反映，并按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由稅務(wù)總局與締約對(duì)方稅務(wù)當(dāng)局展開(kāi)雙邊磋商，通過(guò)政府間正式的磋商機(jī)制來(lái)解決稅務(wù)爭(zhēng)端和糾紛，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。

　　——企業(yè)與境外子公司之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，也可以通過(guò)雙邊磋商加以解決。企業(yè)在境外被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整后，可以向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動(dòng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請(qǐng)，由兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行磋商談判，解決企業(yè)重復(fù)征稅問(wèn)題。

　　如果企業(yè)與境外子公司關(guān)聯(lián)交易額很大，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起雙邊預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)，通過(guò)兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的談判形成雙邊預(yù)約定價(jià)安排，使企業(yè)在預(yù)約年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題得到確定，避免被兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。

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