摩托車(chē)、成品油、汽車(chē)輪胎、酒精……這些生活中的消費(fèi)品，將消費(fèi)稅改革這一國(guó)家戰(zhàn)略決策與普通百姓的生活緊密聯(lián)系在一起。11月28日，國(guó)務(wù)院對(duì)成品油等部分消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，不僅意味著財(cái)稅體制改革中又一大稅種“破冰”前行，還將進(jìn)一步激發(fā)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)新能源開(kāi)發(fā)利用，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。

　　那么，此次政策調(diào)整的著力點(diǎn)和思路是什么，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)“油價(jià)”上漲等現(xiàn)象?對(duì)于治理霧霾、有何作用?帶著這些問(wèn)題，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)了財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人和相關(guān)專(zhuān)家學(xué)者。

　　精細(xì):稅目有增有減

　　所謂消費(fèi)稅，是政府向特定消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，在我國(guó)有14個(gè)稅目，征收對(duì)象包括汽車(chē)、摩托車(chē)、成品油、煙、酒、高檔手表、游艇等。

　　據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，此次消費(fèi)稅改革主要涉及3個(gè)主要內(nèi)容。具體包括，按照“不因提稅導(dǎo)致油價(jià)上漲”的原則，適當(dāng)提高汽、柴油等成品油的消費(fèi)稅;取消對(duì)小排量摩托車(chē)、酒精、汽車(chē)輪胎等比較日?；M(fèi)品的消費(fèi)稅;停止征收成品油價(jià)格調(diào)節(jié)基金，杜絕亂收費(fèi)，規(guī)范市場(chǎng)行為。

　　“本次對(duì)成品油等產(chǎn)品消費(fèi)稅政策進(jìn)行調(diào)整，是我國(guó)改革和完善消費(fèi)稅制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！必?cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

　　自1994年實(shí)施新稅制以來(lái)，消費(fèi)稅在籌集財(cái)政收入、引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生變化，消費(fèi)稅征收范圍偏窄、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)不盡合理、調(diào)節(jié)力度不夠充分等問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，消費(fèi)稅制度亟需改革完善。

　　“按照黨的十八屆三中全會(huì)的部署，消費(fèi)稅改革基本思路就是‘調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍’，此次調(diào)整是改革進(jìn)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。”財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。

　　精準(zhǔn):引導(dǎo)合理消費(fèi)

　　對(duì)于此次消費(fèi)稅改革，社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)在于成品油價(jià)格會(huì)不會(huì)因此上漲，新增的稅收又將用向何處?

　　國(guó)家發(fā)改委有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示，我國(guó)成品油價(jià)格根據(jù)每10個(gè)工作日的波動(dòng)進(jìn)行一次調(diào)整，成品油價(jià)格自6月份以來(lái)震蕩下行，目前仍有一定的降價(jià)空間，此次成品油提稅可以起到一定的對(duì)沖作用，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格將維持不變。

　　具體到對(duì)“有車(chē)一族”的影響，有關(guān)專(zhuān)家表示不會(huì)因此增添明顯的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以一輛油耗8.5升/百公里的小汽車(chē)一年行駛1.2萬(wàn)公里來(lái)測(cè)算，成品油稅率變化產(chǎn)生的油價(jià)波動(dòng)，1年約新增稅負(fù)120元，平均到每月10元多。

　　“其實(shí)，民眾關(guān)注的不只是開(kāi)支增加的問(wèn)題，他們更關(guān)心這部分稅收用到哪里去了。”清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩對(duì)記者說(shuō)。

　　對(duì)此，財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，提高成品油消費(fèi)稅的新增收入將被納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排?！耙环矫?，可以增加治理環(huán)境污染、應(yīng)對(duì)氣候變化的財(cái)政資金，提高人民健康水平，改善人民生活環(huán)境。另一方面，也將用于鼓勵(lì)新能源汽車(chē)發(fā)展，促進(jìn)能源節(jié)約?！痹撠?fù)責(zé)人說(shuō)。

　　事實(shí)上，此次消費(fèi)稅改革的作用在于引導(dǎo)消費(fèi)行為，鼓勵(lì)人們節(jié)約資源。有關(guān)專(zhuān)家表示，隨著改革的推進(jìn)，影響生態(tài)環(huán)境、大量消耗自然資源的消費(fèi)行為將會(huì)受到明顯影響，而一般的日常消費(fèi)將不會(huì)受到太大影響。比如，在此次政策調(diào)整中，取消氣缸排量在250毫升以下的摩托車(chē)消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)250毫升以上的大排量摩托車(chē)?yán)^續(xù)實(shí)行10%的消費(fèi)稅稅率。

　　精確:發(fā)力結(jié)構(gòu)升級(jí)

　　從國(guó)際上的情況來(lái)看，歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家的汽油、柴油稅負(fù)分別為56%和50%，日本為42%和30%，韓國(guó)為52%和43%。此次提高成品油消費(fèi)稅單位稅額水平后，我國(guó)汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)將分別由32%和29%提至34%和31%，主要用油行業(yè)和居民消費(fèi)的納稅額會(huì)因此增加一些，但仍明顯低于歐盟國(guó)家的稅負(fù)水平，與日韓等周邊國(guó)家相比也明顯偏低?！斑@一稅負(fù)水平是與我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的?！必?cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)，此次調(diào)整產(chǎn)生的多重效應(yīng)將進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。

　　首先，此次調(diào)整有利于推動(dòng)節(jié)能減排，緩解大氣污染防治壓力。我國(guó)石油利用率低、單耗水平高、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著機(jī)動(dòng)車(chē)保有量的快速增長(zhǎng)，耗油量急劇增加，燃油污染日益嚴(yán)重。目前，大城市空氣中的一氧化碳、氮氧化物主要來(lái)自機(jī)動(dòng)車(chē)尾氣排放，以灰霾污染為特征的復(fù)合型污染十分突出。“適當(dāng)提高成品油消費(fèi)稅，可以合理引導(dǎo)消費(fèi)需求，促進(jìn)石油資源的節(jié)約利用，減少大氣污染物排放?！必?cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

　　其次，此次調(diào)整還將對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用，推動(dòng)能源生產(chǎn)方式的變革。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高，我國(guó)對(duì)石油需求不斷增加，目前已成為世界上第一大石油進(jìn)口國(guó)，石油對(duì)外依存度接近60%。消費(fèi)稅改革，有利于新能源的開(kāi)發(fā)和利用，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向健康可持續(xù)的增長(zhǎng)模式。

　　此外，還將有利于優(yōu)化消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)，更好發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用?！坝性鲇袦p的改革將使消費(fèi)稅結(jié)構(gòu)更加合理?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希告訴記者。比如，氣缸容量在250毫升以下摩托車(chē)銷(xiāo)售總量的85%在縣、鄉(xiāng)地區(qū)，主要消費(fèi)群體也來(lái)自這些地區(qū)。因此，此次對(duì)這部分摩托車(chē)的消費(fèi)稅從以前征收3%調(diào)整為取消征收將產(chǎn)生重要影響。“測(cè)算結(jié)果顯示，這項(xiàng)政策調(diào)整后減稅額度在10億元左右?！必?cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，這也將帶動(dòng)摩托車(chē)消費(fèi)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，充分體現(xiàn)了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，在保障基層百姓生活需求的同時(shí)，對(duì)高污染、高耗能的消費(fèi)也要加強(qiáng)調(diào)控。

　　此次消費(fèi)稅政策調(diào)整大幕的拉開(kāi)，與營(yíng)改增、小微企業(yè)減免稅、資源稅從價(jià)計(jì)征一起，成為稅制改革的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，標(biāo)志著深化財(cái)稅體制改革取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，將對(duì)我國(guó)建立現(xiàn)代財(cái)政制度、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

　　說(shuō)說(shuō)消費(fèi)稅那些事

　　消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。我國(guó)從1994 年開(kāi)始征收消費(fèi)稅，只針對(duì)特定的消費(fèi)品征收，未將消費(fèi)行為納入征收范圍。

　　對(duì)消費(fèi)品有選擇地征收消費(fèi)稅的初衷和目的，除可以籌集財(cái)政收入外，還可根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)環(huán)境，引導(dǎo)健康、適度消費(fèi)，間接調(diào)節(jié)收入分配。為適應(yīng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)水平的變化，1994 年以來(lái)，我國(guó)對(duì)消費(fèi)稅制度和政策進(jìn)行了多次調(diào)整和完善。2013 年我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入8293 億元，進(jìn)口消費(fèi)稅收入801 億元，合計(jì)9094 億元，占全部稅收收入的比重約為8%。

　　從征收范圍看，我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目有14個(gè)，大致可以分為3 類(lèi):一是影響生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品，如汽車(chē)、摩托車(chē)、成品油、汽車(chē)輪胎、木制一次性筷子、鞭炮、焰火、實(shí)木地板等。二是過(guò)度消費(fèi)不利于人類(lèi)健康的消費(fèi)品，如煙、酒等。三是以少數(shù)高收入群體為消費(fèi)主體的奢侈品類(lèi)消費(fèi)品，如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表及珠寶玉石等。

　　從稅率方面看，我國(guó)消費(fèi)稅采用比例稅率、定額稅率及從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收3 種形式。并且，我國(guó)消費(fèi)稅在部分稅目下又細(xì)分不同子目設(shè)置差別稅率，以體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。例如，按照“大排量多負(fù)稅，小排量少負(fù)稅”的原則，對(duì)乘用車(chē)按排量大小適用不同的稅率，等等。

　　從征收環(huán)節(jié)看，除金銀首飾、鉑金首飾及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收，以及卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅外，其他稅目的消費(fèi)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。

　　從稅收收入的使用情況看，除2009 年成品油稅費(fèi)改革后，成品油消費(fèi)稅新增收入全部專(zhuān)項(xiàng)用于替代養(yǎng)路費(fèi)和補(bǔ)償公益性行業(yè)、困難群體等支出外，其他消費(fèi)稅收入全部納入一般預(yù)算收入，由國(guó)家統(tǒng)籌安排支出。目前，世界上許多國(guó)家開(kāi)征了消費(fèi)稅。有些國(guó)家或地區(qū)稱(chēng)為特別消費(fèi)稅或特種貨物及勞務(wù)稅，有些國(guó)家或地區(qū)對(duì)多種消費(fèi)品分別開(kāi)征單獨(dú)的稅，如煙稅、酒稅、汽油稅等。雖然稅種名稱(chēng)不盡相同，但就其實(shí)質(zhì)而言，都屬于消費(fèi)稅的范疇。

　　與其他開(kāi)征消費(fèi)稅的國(guó)家和地區(qū)相比，我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍還比較窄。美國(guó)除聯(lián)邦政府對(duì)汽油、柴油、通信、重型卡車(chē)、運(yùn)動(dòng)型釣魚(yú)工具、輪胎等征收消費(fèi)稅外，很多州政府還對(duì)煙、酒等消費(fèi)品開(kāi)征消費(fèi)稅。同為亞洲國(guó)家的韓國(guó)對(duì)30 余種消費(fèi)品和7 種消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅，征收范圍包括高爾夫球器具、空調(diào)、鋼琴、家具、化妝品等消費(fèi)品，也包括土耳其浴、博彩、沙龍消費(fèi)等消費(fèi)行為。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)自2011 年6 月1 日起實(shí)施的《特種貨物及勞務(wù)稅條例》中也將小客車(chē)、游艇等納入征收范圍，除此以外還包括飛機(jī)、家具、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其制品、土地、房屋，以及特種勞務(wù)等。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)于不斷完善我國(guó)消費(fèi)稅制度都有積極的參考價(jià)值和借鑒意義。(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者 崔文苑)