《國務院關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》明確提出，研究完善加快現(xiàn)代保險服務業(yè)發(fā)展的稅收政策，適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（以下簡稱“個稅遞延養(yǎng)老險”）試點等。

　　所謂個稅遞延養(yǎng)老險，是指個人可以按規(guī)定將購買商業(yè)養(yǎng)老保險的保費從應稅個人所得中扣除、免于即期繳納個人所得稅，待個人退休領取保險金時再按規(guī)定繳納個人所得稅的商業(yè)養(yǎng)老保險。實質(zhì)上，這是一種國家對投保個人給予一定稅收優(yōu)惠激勵的制度安排。個稅遞延養(yǎng)老險有幾個好處：

　　第一，有利于調(diào)動購買個人商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性

　　由于投保個人購買保險和領取保險金的時間處于不同的生命階段，工作時的收入與退休后的收入往往會高低比較懸殊，所適用的個人所得稅稅率也會有所差異，因此，這種制度的試點與實施，客觀上有利于減輕投保個人即期稅收負擔、相應增進其福利，進而有利于提高個人投保個稅遞延養(yǎng)老險的積極性。

　　與此同時，這樣的制度安排也有利于培養(yǎng)與強化個人自我保險的意識和責任，進一步拓寬個人養(yǎng)老保險基金來源渠道，鞏固政府、用人單位、個人多方出資的養(yǎng)老保險多元籌資格局。

　　第二，有利于加快現(xiàn)代保險服務業(yè)的發(fā)展

　　現(xiàn)代保險服務業(yè)既是現(xiàn)代金融服務業(yè)的重要組成部分，也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展和社會民生安全穩(wěn)定的重要支撐與保障。從衡量保險市場發(fā)展水平的保險深度和保險密度兩個主要指標值來看，目前我國的水平大體上相當于英國的四分之一和美國的三分之一。這也表明，我國保險服務業(yè)發(fā)展還存在著廣闊的空間和巨大的潛力。發(fā)展個人商業(yè)養(yǎng)老保險服務業(yè)，關系數(shù)以億計的國民生活福利，是現(xiàn)代保險服務業(yè)的重要構成內(nèi)容。積極試點和推出個稅遞延養(yǎng)老險，可以通過提升國民投保積極性和參與度，有效增加整個保險的深度和密度，從而促進保險市場乃至整個現(xiàn)代保險服務業(yè)的健康快速發(fā)展。

　　第三，有利于加快構建可持續(xù)發(fā)展的多層次養(yǎng)老保險制度體系

　　時至今日，世界各地大多數(shù)國家的養(yǎng)老保險制度體系，一般由基本社會養(yǎng)老保險制度、企業(yè)年金（職業(yè)年金）制度以及個人商業(yè)養(yǎng)老保險制度三個層次或者說三大支柱所組成。前者通常由政府強制實施，具有廣覆蓋、低起點、公平性等特點；中者既有強制實施，也有自愿選擇參加，但以自愿投保為主流；后者由個人根據(jù)自身需要與能力，自愿選擇參加。

　　就我國的情況來說，養(yǎng)老保險制度體系構建的起步相對較晚，目前工作重點仍是第一層次或者說第一支柱即政府強制實施的基本社會養(yǎng)老保險制度的建設，在城市居民與農(nóng)村居民之間、政府雇員與企業(yè)職工之間的差異還需要逐步并軌與規(guī)范。作為第二層次或者說第二支柱的企業(yè)年金制度的建設，雖已有《企業(yè)年金試行辦法》（2004年起施行）的指引，終因增加單位人力成本等因素的制約，在全國不同地方、不同企業(yè)單位之間發(fā)展不夠平衡，還需要繼續(xù)推進。

　　在全面深化改革、全面推進依法治國的新時期，人們的法制觀念、行為規(guī)范、責任意識、契約精神將會提升。此時加快推進個稅遞延養(yǎng)老險的試點，通過稅收優(yōu)惠激勵的制度安排，增強個人對第三層次或者說第三支柱養(yǎng)老保險（個人商業(yè)養(yǎng)老保險）制度建設的關注度和參與度，積極促進養(yǎng)老保險事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展正當其時。

　　誠然，開展養(yǎng)老險個稅遞延需要財稅部門、保險監(jiān)管部門、勞動與社會保障部門、相關保險經(jīng)辦機構、投保個人及其所在單位等各方的通力合作，需要對包括制度框架、操作流程、風險控制、技術手段等在內(nèi)的整個試點方案進行精心設計。當前的關鍵是，選擇基礎條件較好、風險相對可控、試點經(jīng)驗比較豐富且糾錯能力較強、已經(jīng)得到國家相關方面原則認可的地區(qū)，諸如上海、蘇州工業(yè)園區(qū)等，盡快讓個稅遞延養(yǎng)老險試點工作落地，為在全國早日推廣實施、擴大政策效應積累必要的經(jīng)驗、形成具體可行的操作規(guī)范。

　　（作者系蘇州工業(yè)園區(qū)財政局局長）