原標(biāo)題：加油站經(jīng)營(yíng)成本分析

　　油品零售企業(yè)的利潤(rùn)，最終都來(lái)自于成千上萬(wàn)個(gè)加油站的經(jīng)營(yíng)。對(duì)加油站經(jīng)營(yíng)成本的分析，可以指導(dǎo)加油站有效地管理、控制和優(yōu)化成本，對(duì)加油站收購(gòu)的價(jià)格、自建加油站的投資和經(jīng)營(yíng)回報(bào)周期均有指導(dǎo)性意義。

　　加油站經(jīng)營(yíng)成本分類(lèi)

　　加油站經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本主要包括：

　　運(yùn)輸成本：主要體現(xiàn)在噸油運(yùn)輸成本，即油品從油庫(kù)運(yùn)輸?shù)郊佑驼具^(guò)程中所產(chǎn)生的運(yùn)輸成本。在加油站經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理機(jī)構(gòu)通過(guò)配送優(yōu)化，設(shè)計(jì)最低運(yùn)輸成本的運(yùn)輸路線(xiàn)。以?xún)?yōu)化后的運(yùn)輸費(fèi)用為加油站的配送成本，體現(xiàn)為“噸油運(yùn)輸成本”。

　　水電費(fèi)用：加油站在日常經(jīng)營(yíng)中的水電消耗，其中主要體現(xiàn)為電的消耗，是加油站經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分。

　　人員費(fèi)用：加油站員工的薪酬、福利、獎(jiǎng)金等相關(guān)費(fèi)用。

　　設(shè)備折舊：加油站的主要經(jīng)營(yíng)工具如加油機(jī)、地罐、液位儀、管理系統(tǒng)運(yùn)行的計(jì)算機(jī)等設(shè)備每年的折舊成本。

　　管理成本：加油站上級(jí)管理機(jī)構(gòu)均攤下來(lái)的管理成本。

　　以上這些成本，是在分析加油站運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成以及構(gòu)造加油站成本函數(shù)時(shí)需要綜合分析考慮的內(nèi)容。

　　加油站經(jīng)營(yíng)成本函數(shù)的構(gòu)造與分析

　　通過(guò)對(duì)加油站經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)成本的分析，可以初步確定加油站的經(jīng)營(yíng)成本和銷(xiāo)量正相關(guān)。為構(gòu)造加油站經(jīng)營(yíng)的成本函數(shù)，需要采集大量與經(jīng)營(yíng)成本相關(guān)的數(shù)據(jù)做回歸分析，并且這些數(shù)據(jù)需要有代表性。

　　為構(gòu)造加油站經(jīng)營(yíng)成本函數(shù)，可以回歸的方法有兩種：一是針對(duì)一個(gè)加油站不同銷(xiāo)售量情況下的成本做回歸；二是對(duì)一定數(shù)量不同規(guī)模的加油站在一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段內(nèi)銷(xiāo)量和成本的關(guān)系，以此來(lái)做回歸分析。本文采用第二種方法。

　　在加油站實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，由于運(yùn)輸成本可以折算到成品油實(shí)際成本中，管理成本分?jǐn)傄膊皇羌佑驼緦?shí)際經(jīng)營(yíng)中可管理控制的成本，所以在構(gòu)造模型中忽略這兩部分成本。通過(guò)對(duì)所采集數(shù)據(jù)的充分分析，部分加油站也把土地的成本考慮在內(nèi)，體現(xiàn)為加油站的固定經(jīng)營(yíng)成本FC。而筆者研究的內(nèi)容，主要體現(xiàn)在變動(dòng)成本VC(經(jīng)營(yíng)成本)與銷(xiāo)量Q之間的關(guān)系，所以在構(gòu)造函數(shù)時(shí)，不考慮這部分成本與銷(xiāo)量之間的關(guān)系。

　　在明確了需要研究的成本后，利用成本和銷(xiāo)量作散點(diǎn)圖如上圖，可以看出加油站的經(jīng)營(yíng)成本與銷(xiāo)量之間有近似于直線(xiàn)的關(guān)系，由此可以構(gòu)造出加油站經(jīng)營(yíng)成本模型如下：

　　C=AQ+T

　　C為加油站的經(jīng)營(yíng)成本，Q為加油站的銷(xiāo)量，A為與銷(xiāo)量相關(guān)的比例因子，T為固定成本，即成本函數(shù)的截距。需要利用統(tǒng)計(jì)中回歸分析方法得到比例因子A和截距T，通過(guò)excel工具確定上述數(shù)值，也可以采用最小二乘法的公式直接計(jì)算，得到的結(jié)果如下：

　　A=55.36 T=94060.73 C=55.36Q+94060.73

　　經(jīng)過(guò)數(shù)學(xué)檢驗(yàn)分析，通過(guò)回歸方法得到的成本函數(shù)C= 55.36Q＋94060.73，從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可以描述加油站經(jīng)營(yíng)成本的變動(dòng)情況。

　　加油站經(jīng)營(yíng)成本函數(shù)還需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)，即需要滿(mǎn)足一般的經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)律。首先從成本函數(shù)C=55.36Q＋94060.73中得知，加油站的經(jīng)營(yíng)成本是和銷(xiāo)量正相關(guān)的。經(jīng)營(yíng)成本是銷(xiāo)量的函數(shù)，隨著銷(xiāo)量的增加，用電量增大、人員成本加大、稅費(fèi)成本加大等，決定著加油站經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)成本加大。另外，從加油站經(jīng)營(yíng)的一般規(guī)律而言，加油站的經(jīng)營(yíng)成本有固定值，即數(shù)學(xué)模型中的截距。即在沒(méi)有銷(xiāo)量時(shí)，只要正常營(yíng)業(yè)，也會(huì)存在最小化的經(jīng)營(yíng)成本，如正常的水電成本、最小化的人員成本等。

　　通過(guò)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析表明，所構(gòu)造的成本函數(shù)可以有效的說(shuō)明加油站經(jīng)營(yíng)成本。同樣也可以選擇幾個(gè)加油站通過(guò)上述成本公式計(jì)算出經(jīng)營(yíng)成本，并與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本對(duì)比。實(shí)際成本動(dòng)態(tài)的分布在計(jì)算成本周?chē)?，說(shuō)明該回歸得到的成本函數(shù)滿(mǎn)足對(duì)加油站預(yù)期經(jīng)營(yíng)成本的估計(jì)與分析要求。

　　根據(jù)構(gòu)造的成本函數(shù)，針對(duì)變動(dòng)成本，年銷(xiāo)量為500噸左右，可以達(dá)到一個(gè)針對(duì)變動(dòng)成本的盈虧平衡點(diǎn)。但是這樣的加油站對(duì)企業(yè)來(lái)講貢獻(xiàn)是非常有限的，因此本文將Q的下界定為500噸/年。一個(gè)加油站不管規(guī)模拓展多大，其年銷(xiāo)量都會(huì)有上界，根據(jù)國(guó)內(nèi)加油站的銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)情況，將年銷(xiāo)量在萬(wàn)噸的加油站定義為大規(guī)模加油站。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)量超過(guò)20000噸/年的加油站還是有一定數(shù)量。所以在此將Q的上界定為25000噸/年。

　　修正過(guò)的公式和成本銷(xiāo)量圖如下：

　　C=55.36Q＋94060.73 (500≤Q≤25000)

　　加油站經(jīng)營(yíng)成本函數(shù)的用途

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)成本管理控制的作用

　　通過(guò)加油站經(jīng)營(yíng)成本的函數(shù)：C=55.36Q＋94060.73，可以得到加油站經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本與銷(xiāo)量的關(guān)系，在給定銷(xiāo)量的情況下，通過(guò)以上公式計(jì)算出的成本如果小于加油站實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的成本，則說(shuō)明該加油站的經(jīng)營(yíng)成本有管理控制使其降低的空間。

　　年銷(xiāo)量(噸) 實(shí)際成本(元) 計(jì)算成本(元) 差值(元)

　　加油站B10110 10588 753465.18 680212.41 73252.77

　　加油站B10111 4501 447919 343236.09 104682.91

　　加油站B10112 3085 258666.92 264846.33 -6179.41

　　加油站B10113 2669 322521.981 241816.57 80705.411

　　從上表中可以看出，除了加油站B10112實(shí)際成本小于計(jì)算成本，其它3個(gè)加油站的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本都大于計(jì)算成本，由此可以通過(guò)管理控制降低實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本，使其逐漸接近計(jì)算成本。對(duì)建設(shè)加油站投資的指導(dǎo)作用

　　通過(guò)如上公式得到新建加油站的銷(xiāo)量預(yù)期和投資回報(bào)。(銷(xiāo)售毛利潤(rùn)以300元/噸計(jì)算)

　　預(yù)期年

　　銷(xiāo)量(噸) 預(yù)期年經(jīng)營(yíng)成本(元) 預(yù)期年利潤(rùn)(元) 8年統(tǒng)計(jì)收益(元)

　　8年統(tǒng)計(jì)收益(計(jì)算利息4%)(元)

　　1，000 149，421 150，579 1，204，632 198，152

　　2，000 204，781 395，219 3，161，752 520，081

　　3，000 260，141 639，859 5，118，872 842，011

　　4，000 315，501 884，499 7，075，992 1，163，940

　　5，000 370，861 1，129，139 9，033，112 1，485，870

　　6，000 426，221 1，373，779 10，990，232 1，807，799

　　7，000 481，581 1，618，419 12，947，352 2，129，729

　　8，000 536，941 1，863，059 14，904，472 2，451，659

　　9，000 592，301 2，107，699 16，861，592 2，773，588

　　10，000 647，661 2，352，339 18，818，712 3，095，518

　　從上表中可以看到，不同預(yù)期年銷(xiāo)量情況下的預(yù)期年利潤(rùn)，8年合計(jì)收益以及考慮利息收入情況下的8年合計(jì)收益。國(guó)內(nèi)成品油銷(xiāo)售企業(yè)通常希望投資建設(shè)一個(gè)加油站可以在8年內(nèi)收回投資。上表不考慮CPI因素。

　　由表中可見(jiàn)，在年預(yù)期銷(xiāo)量達(dá)到3000噸后，其預(yù)期年收益和8年收益比較大，這也是國(guó)內(nèi)成品油銷(xiāo)售企業(yè)力爭(zhēng)每座加油站年銷(xiāo)量超過(guò)3000噸的主要原因。以400萬(wàn)元可以建設(shè)一個(gè)加油站為例，考慮到貸款利息(或資金成本)8年的合計(jì)投資約600萬(wàn)元。由此需要建設(shè)一個(gè)預(yù)期年銷(xiāo)量超過(guò)4000噸的加油站，從加油站選址、進(jìn)出口設(shè)計(jì)、車(chē)道設(shè)計(jì)、加油機(jī)配置等諸多內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，以保證年銷(xiāo)量可以達(dá)到預(yù)期值。

　　對(duì)加油站收購(gòu)的投資指導(dǎo)作用

　　加油站的收購(gòu)和加油站的建設(shè)投資比較類(lèi)似，所不同的是在收購(gòu)之前買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)該加油站的收益情況都有比較充分的信息資料。同樣可以利用上表來(lái)對(duì)收購(gòu)的加油站進(jìn)行決策。

　　如使用400萬(wàn)收購(gòu)一個(gè)加油站，同樣石油公司預(yù)期8年收回成本，則要求加油站具有年銷(xiāo)量4000噸的銷(xiāo)售能力。當(dāng)然企業(yè)可以利用自己的品牌優(yōu)勢(shì)和集團(tuán)力量，對(duì)加油站進(jìn)行一定的改造，并通過(guò)正規(guī)的管理，來(lái)提高其銷(xiāo)售能力。

　　對(duì)加油站租賃的投資指導(dǎo)作用

　　在國(guó)內(nèi)還有一定數(shù)量的加油站，由私人經(jīng)營(yíng)或由其它機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，其業(yè)主不愿意將該加油站出售給中國(guó)石油、中國(guó)石化兩大集團(tuán)。兩大集團(tuán)通常采取長(zhǎng)租的模式將該類(lèi)加油站納入到自己旗下。如何制定可以支付的租金，則加油站經(jīng)營(yíng)成本函數(shù)就會(huì)起到很大的作用。

　　預(yù)期年銷(xiāo)量(噸) 預(yù)期年經(jīng)營(yíng)成本(元) 預(yù)期年利潤(rùn)(元) 利潤(rùn)提留(元) 可付年租金(元)1，000 149，421 150，579 75，290 75，289

　　2，000 204，781 395，219 197，610 197，609

　　3，000 260，141 639，859 319，930 319，929

　　4，000 315，501 884，499 442，250 442，249

　　5，000 370，861 1，129，139 564，570 564，569

　　6，000 426，221 1，373，779 686，890 686，889

　　7，000 481，581 1，618，419 809，210 809，209

　　8，000 536，941 1，863，059 931，530 931，529

　　9，000 592，301 2，107，699 10，000 647，661

　　假設(shè)企業(yè)對(duì)每座租賃的加油站預(yù)期利潤(rùn)提留為加油站經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的50%，針對(duì)不同銷(xiāo)量加油站可支付年租金為表中最后一列。可以看出對(duì)年預(yù)期銷(xiāo)量為5000噸的加油站，其租金可支付額為每年56萬(wàn)元。