對(duì)于財(cái)政監(jiān)督信息化，美國(guó)是如何在實(shí)踐中不斷完善的？

　　美國(guó)政府問(wèn)責(zé)辦公室（GAO）在對(duì)美國(guó)財(cái)政部國(guó)庫(kù)司下屬財(cái)政服務(wù)局負(fù)責(zé)管理的聯(lián)邦債務(wù)計(jì)劃展開(kāi)審計(jì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，涉及安全管理、數(shù)據(jù)存取監(jiān)控與軟件配置管理相關(guān)的財(cái)政監(jiān)督信息系統(tǒng)普遍存在問(wèn)題。近日，GAO在公布的一份調(diào)查報(bào)告中對(duì)如何提高財(cái)政監(jiān)督信息化管理質(zhì)量給出了建議。

　　GAO在該報(bào)告中稱，這些問(wèn)題集中反映在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控方面存在重大的缺陷。聯(lián)邦債務(wù)計(jì)劃（2012-2013財(cái)年）出現(xiàn)的財(cái)政監(jiān)督缺陷進(jìn)一步削弱了財(cái)政服務(wù)局旨在探知聯(lián)邦債務(wù)計(jì)劃是否存在錯(cuò)誤陳述的協(xié)調(diào)控制、安全管理控制以及補(bǔ)償管理控制方面的能力。

　　GAO在該報(bào)告中認(rèn)為，從技術(shù)層面上看，財(cái)政部應(yīng)加強(qiáng)安全管理控制，在這方面，財(cái)政部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)與周期變化規(guī)定一個(gè)大致的框架，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)安全策略平臺(tái)，對(duì)涉及債務(wù)管理的實(shí)體進(jìn)行控制。同時(shí)，對(duì)于數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制來(lái)說(shuō)，財(cái)政部應(yīng)限制或檢測(cè)一般工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)資源的訪問(wèn)，如數(shù)據(jù)、程序、設(shè)備和設(shè)施的訪問(wèn)，從而保護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)免受未經(jīng)授權(quán)的修改。此外，對(duì)于應(yīng)急規(guī)劃，財(cái)政部應(yīng)采取措施，保護(hù)關(guān)鍵和敏感數(shù)據(jù)，防止意外的發(fā)生對(duì)上述數(shù)據(jù)造成不可恢復(fù)的不良影響。

　　美國(guó)財(cái)政部依靠一系列相互關(guān)聯(lián)的金融系統(tǒng)與電子數(shù)據(jù)處理并跟蹤其借款，來(lái)管理聯(lián)邦債務(wù)。許多美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行（FRB）則代表財(cái)政部提供財(cái)政代理服務(wù)。這些服務(wù)主要包括發(fā)行、管理與贖回公眾持有的國(guó)債與相關(guān)資金轉(zhuǎn)移工作。FRB使用一些關(guān)鍵的金融系統(tǒng)來(lái)處理債務(wù)有關(guān)的事務(wù)。詳細(xì)數(shù)據(jù)最初在FRB這里進(jìn)行歸集并處理，然后將數(shù)據(jù)發(fā)給財(cái)政部數(shù)據(jù)中心進(jìn)行驗(yàn)證、匹配，并登記在財(cái)政服務(wù)局的總分類(lèi)賬目中。

　　據(jù)美國(guó)財(cái)政部一位官員透露，財(cái)政監(jiān)督信息系統(tǒng)主要由適用于整個(gè)實(shí)體的計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用系統(tǒng)所需要的結(jié)構(gòu)、政策與程序構(gòu)成。財(cái)政監(jiān)督信息系統(tǒng)一般都要營(yíng)造這種能夠適用于應(yīng)用系統(tǒng)操作與監(jiān)控的環(huán)境。整個(gè)系統(tǒng)一般包括安全管理、數(shù)據(jù)存取監(jiān)控、軟件配置、職責(zé)分離與應(yīng)急規(guī)劃五個(gè)環(huán)節(jié)。

　　按照美國(guó)聯(lián)邦政府的要求，GAO要對(duì)美國(guó)聯(lián)邦政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)閷徲?jì)工作牽涉公眾持有聯(lián)邦債務(wù)與聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，因此，GAO對(duì)聯(lián)邦債務(wù)計(jì)劃的審計(jì)工作一般都被財(cái)政部提升為對(duì)其財(cái)政監(jiān)督信息管理系統(tǒng)質(zhì)量開(kāi)展“巡視”的高度。作為“巡視”工作的重要組成部分，GAO一般都對(duì)涉及財(cái)政服務(wù)局管轄的有關(guān)聯(lián)邦債務(wù)計(jì)劃的金融系統(tǒng)展開(kāi)重點(diǎn)審計(jì)工作，并希望從中找到財(cái)政監(jiān)督信息管理系統(tǒng)所出現(xiàn)的缺陷。

　　在美國(guó)，國(guó)會(huì)授權(quán)財(cái)政部以國(guó)家信用的名義發(fā)行國(guó)債，以此支持聯(lián)邦政府的運(yùn)作。財(cái)政部負(fù)責(zé)規(guī)定債務(wù)工具的使用，并限制債務(wù)的規(guī)模與構(gòu)成。同時(shí)，財(cái)政部還負(fù)責(zé)發(fā)行與贖回債務(wù)證書(shū)、向投資者支付利息并對(duì)由此產(chǎn)生的債務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)描述。此外，財(cái)政部還要維護(hù)聯(lián)邦政府投資計(jì)劃的穩(wěn)定運(yùn)行。也正是基于此，美國(guó)財(cái)政部自2009年金融危機(jī)以來(lái)對(duì)國(guó)債的財(cái)政監(jiān)督信息化管理就一直沒(méi)有松懈過(guò)。特別是2012-2013財(cái)年，美國(guó)聯(lián)邦政府更是授權(quán)GAO對(duì)財(cái)政部的財(cái)政監(jiān)督信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，以確保該系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，使債務(wù)規(guī)模受到嚴(yán)格控制的同時(shí)，廣大投資者的權(quán)益受到保護(hù)。