對銀行開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，總會(huì)涉及銀行票據(jù)業(yè)務(wù)尤其是票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，綜合分析各類檢查方法及成效，山西專員辦認(rèn)為采取“六步法”進(jìn)行檢查，能取得事半功倍的成效。

　　第一步，檢查合同的真實(shí)性。一是交易雙方主體之間的關(guān)系，是否是母子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)等；二是交易合同的商品標(biāo)的是否屬于雙方的經(jīng)營范圍；三是交易合同的簽訂時(shí)間與承兌匯票的簽發(fā)時(shí)間是否吻合，有無先簽發(fā)承兌匯票后簽訂交易合同的問題；四是關(guān)注合同交易雙方的地址及交易商品的產(chǎn)地與合同中交貨地點(diǎn)的關(guān)系，有無交貨地點(diǎn)與運(yùn)輸方式相矛盾的問題；五是審查承兌匯票的簽發(fā)金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業(yè)報(bào)表反映的經(jīng)營規(guī)模、注冊資金、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數(shù)量是否相適應(yīng)，有無明顯的夸大金額、數(shù)量失真的情況。

　　第二步，檢查保證金收取的準(zhǔn)確性。調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；檢查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

　　第三步，檢查手續(xù)費(fèi)收入的匹配性。調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，檢查收取的手續(xù)費(fèi)收入是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配，對于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)核對手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對于手續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存私放或轉(zhuǎn)入“小金庫”。

　　第四步，檢查銀行承兌匯票的有效性。銀行承兌匯票是否落實(shí)了有效擔(dān)保，簽發(fā)的承兌匯票是否超過規(guī)定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)承兌匯票，有無為非經(jīng)營性單位簽發(fā)承兌匯票，以發(fā)現(xiàn)和揭露銀行承兌匯票的違規(guī)行為和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　第五步，檢查承兌匯票墊款的隱蔽性。通過檢查銀行承兌匯票臺賬和有關(guān)往來賬戶、保證金賬戶以及企業(yè)存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進(jìn)行排查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動(dòng)承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，并同時(shí)掩蓋銀行的不良貸款。同時(shí)調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

　　第六步，檢查貼現(xiàn)資金去向的合規(guī)性。調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金去向。主要檢查是否把貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場等問題；是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定為沒有在貼現(xiàn)行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；是否存在將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲蓄賬戶的問題。(宗禾)