G20首次舉辦稅收專題研討 都有哪些"干貨"

　　占全球經(jīng)濟(jì)90%、占全球貿(mào)易80%的G20國家，對(duì)于世界經(jīng)濟(jì)秩序的討論決策，將影響著全球經(jīng)濟(jì)的走向。7月23日，在四川成都開幕的2016年第三次G20財(cái)長和央行行長會(huì)議吸引著全球的矚目。因?yàn)?，這次會(huì)議，將在前兩次會(huì)議達(dá)成結(jié)構(gòu)性改革共識(shí)基礎(chǔ)上，化身“行動(dòng)派”，重在提出落實(shí)政策的舉措，并力求克服改革遇阻形成的“拖延癥”。

　　作為大會(huì)的重頭戲，23日上午召開的稅收高級(jí)別研討會(huì)，就是G20層面首次舉辦的稅收專題研討，而且“干貨”頗多。如何使國際稅收合作更加公平高效、如何發(fā)揮稅收“溢出”效應(yīng)促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、如何增強(qiáng)稅收確定性拉動(dòng)貿(mào)易增長……在對(duì)這些問題的討論中，各國財(cái)長和國際經(jīng)濟(jì)組織代表紛紛表示，G20將在完善全球稅收治理上發(fā)揮引領(lǐng)作用，通過建立公平高效的國際稅收體系，為全球經(jīng)濟(jì)增長提供有力保障。

　　建立公平高效的國際稅收體系

　　當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)處于從危機(jī)應(yīng)對(duì)向長效治理機(jī)制轉(zhuǎn)型、從周期性政策向結(jié)構(gòu)性政策轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻。

　　“G20國家需要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，凝聚政策共識(shí)，引導(dǎo)市場預(yù)期，提高貨幣政策的前瞻性與透明度，增強(qiáng)財(cái)政政策的有效性，營造政策環(huán)境支持關(guān)鍵領(lǐng)域結(jié)構(gòu)性改革，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇?！必?cái)政部部長樓繼偉表示，稅收是全球治理體系不可或缺的重要組成部分，是全球經(jīng)濟(jì)規(guī)則協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容，是促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要手段。

　　之所以這么說，是因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)全球化的背景下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式都發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。“G20各國應(yīng)探討構(gòu)建公平合理的國際稅收秩序，促進(jìn)國際稅收協(xié)調(diào)與合作?！睂?duì)此，樓繼偉提出四大主張。

　　一是密切關(guān)注全球稅收發(fā)展動(dòng)向?！癎20各國應(yīng)當(dāng)站在全球高度，加強(qiáng)對(duì)稅收領(lǐng)域的戰(zhàn)略性、宏觀性、機(jī)制性問題的研究，確保各個(gè)經(jīng)濟(jì)體實(shí)現(xiàn)財(cái)政安全和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)?！睒抢^偉說。比如，繼續(xù)推動(dòng)BEPS（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）計(jì)劃和稅收情報(bào)交換的落實(shí)工作，有效打擊國際逃避稅；在充分考慮各國國情和發(fā)展階段差異的基礎(chǔ)上，尋求“最大公約數(shù)”，推動(dòng)進(jìn)一步完善國際稅收制度體系等。

　　二是不斷深化國際稅收合作。在堅(jiān)持已有稅收合作機(jī)制的基礎(chǔ)上， G20各國應(yīng)思考在更大范圍、更高水平、更深層次上開展國際稅收合作。樓繼偉進(jìn)一步分析表示，如消除稅收政策制定和實(shí)施中的稅收歧視，減少稅收不確定性；再如，減少國際間雙重征稅，防止互不征稅，有效遏制逃避稅，為國際貿(mào)易和投資的增長掃清障礙。

　　三是持續(xù)加強(qiáng)稅收能力建設(shè)。“經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)稅收征管能力建設(shè)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。發(fā)展中國家普遍存在自身稅收能力不足的情況，加強(qiáng)發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)對(duì)于推動(dòng)全球平衡發(fā)展具有重要意義?！睒抢^偉提出建議，第一，G20要加強(qiáng)對(duì)發(fā)展中國家提供稅收政策領(lǐng)域技術(shù)援助，有效整合項(xiàng)目資源，切實(shí)幫助發(fā)展中國家提高稅收能力。第二，要不斷提高發(fā)展中國家在國際稅收規(guī)則中話語權(quán)，持續(xù)加強(qiáng)國內(nèi)資源動(dòng)員能力，增進(jìn)社會(huì)福祉。

　　四是合理運(yùn)用稅收政策工具。樓繼偉闡述說，堅(jiān)持稅收中性的原則，把稅收政策的重點(diǎn)放在營造公平的環(huán)境、創(chuàng)造公平發(fā)展機(jī)會(huì)上面，在保持財(cái)政收入可持續(xù)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性發(fā)展。同時(shí)，合理設(shè)計(jì)稅收政策，更有效地促進(jìn)創(chuàng)新，促進(jìn)新型業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)增長提供動(dòng)能。

　　發(fā)揮稅收“溢出”效應(yīng)促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

　　在全球經(jīng)濟(jì)增長低迷之時(shí)，各國都希望通過稅收政策來引導(dǎo)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，讓全球擺脫新平庸，實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)增長。

　　就在幾天前的7月19日，國際貨幣基金組織（IMF）再度下調(diào)了全球經(jīng)濟(jì)增長預(yù)測：2016年將增長3.1%，2017年將增長3.4%。這相比4月再次下調(diào)了0.1個(gè)百分點(diǎn)?！岸愂照叩拇_能夠促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。稅收政策要更有針對(duì)性，要重點(diǎn)放在創(chuàng)新方面?！?IMF總裁拉加德表示，很多人認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新可以帶來新的機(jī)遇，但要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)效益，需要通過一系列鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策來鼓勵(lì)研發(fā)開支，促進(jìn)創(chuàng)新企業(yè)走向成熟等。

　　樓繼偉表示，中國也正通過兩方面的努力使稅收政策能夠更好地支持創(chuàng)新發(fā)展。一方面，通過營改增，把金融業(yè)、建筑業(yè)、物流業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于專業(yè)化的分工，也為創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造更好的條件；另一個(gè)是研發(fā)所得稅加計(jì)扣除，中國破除了過去的一些障礙，如政府研發(fā)的投入可以作為實(shí)施單位的收入，可以作為激勵(lì)股權(quán)，還有一些政策來激勵(lì)研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)者，使他們能夠獲得股權(quán)等。

　　“大家一直以為鼓勵(lì)創(chuàng)新就是要給予稅收優(yōu)惠，但事實(shí)上，稅收征管排在第一位的應(yīng)該是公平，這樣才能減少對(duì)資源配置的扭曲?！睒抢^偉以中國今年對(duì)跨境電商開始征稅的改革舉例分析，此前對(duì)跨境電商稅收很低，貨物從國外過來比中國國內(nèi)的增值稅還低，這打擊了國內(nèi)相關(guān)的研發(fā)和制造活動(dòng)，“這很不公平”。今年上半年中國電子商務(wù)零售額增長28%，實(shí)體店零售額只增長8%，也能夠佐證這一觀點(diǎn)。

　　“稅收政策在支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的同時(shí)，也需要避免政策優(yōu)惠造成的不平等現(xiàn)象擴(kuò)大?！崩拥碌倪@一觀點(diǎn)，得到廣泛認(rèn)同。

　　新加坡副總理兼經(jīng)濟(jì)及社會(huì)政策統(tǒng)籌部長、代理財(cái)政部長尚達(dá)曼認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策也需要“門檻”。“對(duì)處于初創(chuàng)期的中小企業(yè)減稅的確更有利于他們的發(fā)展，但同時(shí)也要對(duì)減免額度設(shè)定上限，避免出現(xiàn)政策濫用的情況?！?尚達(dá)曼表示，稅收政策在制定時(shí)不僅要關(guān)注到中高收入階層人群，更應(yīng)該關(guān)注貧窮人口。尚達(dá)曼特別提到，埃及在進(jìn)行營改增的過程中把貧窮人口必須消費(fèi)的商品的稅費(fèi)減除了，而新加坡也通過提供對(duì)應(yīng)發(fā)票的形式，減免了這部分商品的稅費(fèi)。尚達(dá)曼說，設(shè)計(jì)好稅收制度，才有利于更好地激發(fā)創(chuàng)新的活力。

　　在加大稅收政策對(duì)創(chuàng)新的支持的同時(shí)，與會(huì)專家還認(rèn)為，不能僅僅依賴稅收政策。稅收政策能夠直接或間接地與創(chuàng)新相關(guān)，但創(chuàng)新是一個(gè)涉及到多層面的問題，需要體現(xiàn)政策的多樣性。

　　“通過稅收政策來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，做起來并不容易?！蹦戏秦?cái)政部長戈登認(rèn)為，不能僅僅局限于稅收制度改革，他希望能夠聯(lián)動(dòng)政治、經(jīng)濟(jì)等各方面的綜合改革來提升當(dāng)前人們對(duì)貿(mào)易和投資的信心。

　　樓繼偉也提出了一個(gè)改革難題：數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅?！耙皇撬麄?cè)絹碓接袕?qiáng)大的社會(huì)影響力，有既得利益的阻礙，二是對(duì)其征稅技術(shù)上很困難?！睒抢^偉強(qiáng)調(diào)說，要對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅首先要完善監(jiān)管?！艾F(xiàn)在大家希望賦予稅務(wù)部門很多職責(zé)，但稅收不能代替監(jiān)管，監(jiān)管需要先行跟上，征稅才能成為可能?！彼f。

　　加強(qiáng)稅收確定性拉動(dòng)貿(mào)易增長

　　在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，稅收政策正成為企業(yè)跨國投資的重要考慮因素。但是，各國稅制向更為復(fù)雜的方向發(fā)展，加之國家之間、企業(yè)之間的競爭需要等，對(duì)稅收處理的確定性和一致性不斷提出挑戰(zhàn)。

　　“在制定相關(guān)稅收政策時(shí)，我們的出發(fā)點(diǎn)是讓歐洲公民感受到經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)平等，確定和可延續(xù)的稅收政策可以幫助我們實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)”。歐盟委員會(huì)相關(guān)專家的發(fā)言獲得了多方認(rèn)可。

　　對(duì)于如何建立稅收確定性， 美國財(cái)長雅各布·盧則認(rèn)為，應(yīng)注重長效機(jī)制的建立，而不只是只看短期效應(yīng)和追求“立竿見影”?！罢谖馍掏顿Y中，特別希望稅收政策發(fā)揮助力作用。這就需要對(duì)稅制進(jìn)行革新?！彼J(rèn)為需要加大力氣打破國家之間的稅收“壁壘”，包括解決雙重征稅和互不征稅等讓人“頭疼”的難題，這需要通過 G20合作機(jī)制，去引領(lǐng)稅收改革，更好推動(dòng)和加強(qiáng)對(duì)競爭性刺激的影響。

　　俄羅斯財(cái)政部副部長馬克西姆·奧謝金則認(rèn)為，稅收的不確定性主要來自財(cái)政不可持續(xù)性。“由于俄羅斯油價(jià)降低，財(cái)政赤字已經(jīng)達(dá)到3.5%。為了解決這樣的不確定性，俄羅斯首先改進(jìn)市場的可預(yù)測性，通過三年計(jì)劃為政府解決財(cái)政、稅收問題，并通過加強(qiáng)支出管理?！彼f。

　　“在保證稅基一致性和穩(wěn)定性的過程中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，往往有弱勢群體承擔(dān)了很高的稅負(fù)用于補(bǔ)貼富裕人群，這樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何避免？”澳大利亞財(cái)政部部長莫里森表示，在銜接貧富人群之間稅收收入時(shí)，該國在政策制定方面更多地考慮到了政策的可持續(xù)性?！皩?duì)于處于初創(chuàng)時(shí)期的企業(yè)，我們加強(qiáng)了公共服務(wù)部門和私營企業(yè)之間的合作，讓這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期不必承擔(dān)過多的稅負(fù)，這就需要對(duì)處于貧富兩個(gè)階層的企業(yè)，乃至人群所繳納的直接稅收進(jìn)行調(diào)整。” 莫里森說。

　　“我認(rèn)為稅收的確定性是確保稅收包容性的基石，稅收政策和稅收管理的確定性，在促進(jìn)一國投資增速方面有著重要的意義，這也是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展最主要的推動(dòng)力?！睋?jù)加拿大財(cái)政部長比爾·莫諾介紹，加拿大在進(jìn)行稅收政策調(diào)整時(shí)基于三方面立場：對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生過多影響、確保政策持續(xù)穩(wěn)健、防止后續(xù)政策調(diào)整過密。為了確保各個(gè)企業(yè)在社會(huì)競爭中的公平性，加拿大注重增加預(yù)算和稅收的透明度，對(duì)特定稅種，通過公布草案的形式聽取民眾的意見，在稅制調(diào)整中，避免“一刀切”現(xiàn)象出現(xiàn)，確保稅制改革的平穩(wěn)過渡。

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