行業(yè)經(jīng)營模式或?qū)l(fā)生“革命” 環(huán)保業(yè)營改增稅負(fù)羅生門

　　即使是準(zhǔn)備了4年之久，在不同行業(yè)和地區(qū)都進(jìn)行過試點(diǎn)，營改增全面推行之后仍會遇到意想不到的問題。

　　5月6日，E20環(huán)境平臺與畢馬威合作舉行“第61期環(huán)境產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略沙龍”，來自30多家環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人圍繞“營改增對環(huán)境產(chǎn)業(yè)的影響及對策”展開熱烈討論，多家企業(yè)反映稅負(fù)不降反增。

　　“營改增牽一發(fā)而動全身，不光是企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)部門的事，還涉及到法律、采購、業(yè)務(wù)、研發(fā)、設(shè)計(jì)等各個(gè)部門?！碑咇R威企業(yè)咨詢（中國）有限公司稅務(wù)合伙人沈瑛華表示，營改增不是簡單“改革”，而是一場“革命”，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營模式都會因此發(fā)生變化。

　　針對企業(yè)反映較多的抵扣進(jìn)項(xiàng)少、政策不明確、各地解釋不一致等問題，E20環(huán)境平臺高級合伙人王立章表示，環(huán)保企業(yè)一要積極應(yīng)對，二要積極訴求，E20環(huán)境平臺將匯集企業(yè)建議和意見，推進(jìn)政策更好地利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　“牽一發(fā)而動全身”

　　去年6月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅[2015]78號）(以下簡稱“78號文”)，取消了污水處理、再生水等業(yè)務(wù)的免增值稅政策。如今，“78號文”余波未平，營改增又來了。

　　沈瑛華告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者，5月1日開始，營改增全面推行，金融服務(wù)業(yè)的稅率由5%變?yōu)?%，房地產(chǎn)業(yè)由5%變?yōu)?1%，建筑業(yè)則由3%變?yōu)?1%。由于環(huán)保企業(yè)的業(yè)務(wù)類型涵蓋設(shè)備供應(yīng)、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑和投融資等，所以不同業(yè)務(wù)的稅率也不一樣，設(shè)備供應(yīng)的稅率是17%，設(shè)計(jì)服務(wù)為6%，建筑業(yè)則由3%變?yōu)?1%；投融資方面，此前以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股的不需要繳納營業(yè)稅，營改增后則要計(jì)算應(yīng)納稅率。

　　PPP項(xiàng)目更為復(fù)雜，設(shè)立階段的變化與投融資相同，此前以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股不需要繳納營業(yè)稅，營改增后，不動產(chǎn)入股的根據(jù)不同情況適用5%或11%的稅率，無形資產(chǎn)入股的則適用6%的稅率；投融資階段，向貸款方支付的利息、投資手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等是沒有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的；建設(shè)階段，不動產(chǎn)的在建工程可以分兩年進(jìn)行抵扣，設(shè)備采購、運(yùn)營維護(hù)等則不在此范圍中；移交階段，使用權(quán)移交不涉及增值稅問題，資產(chǎn)移交則需要繳納增值稅；如果有并購，股權(quán)并購沒有增值稅的影響，資產(chǎn)并購（除整體業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓外）要繳納增值稅。

　　以北京首創(chuàng)股份為例，其財(cái)務(wù)總監(jiān)馮濤表示，公司涉及自來水、污水、環(huán)境設(shè)備、設(shè)計(jì)咨詢工程等全產(chǎn)業(yè)鏈，目前看自來水和污水的運(yùn)營影響不大，建筑業(yè)務(wù)有一些影響，但由于底量不大，整體影響還在“可控范圍內(nèi)”。

　　沈瑛華表示，營改增不是企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門可以單獨(dú)做的事情，需要整個(gè)流程的參與，法務(wù)簽訂合同時(shí)就要注意，業(yè)務(wù)部門推出新產(chǎn)品時(shí)也要把國家優(yōu)惠政策用足，甚至從新產(chǎn)品研發(fā)階段就要考慮。

　　“在5月1日的政策實(shí)施時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)只能先做到基本合規(guī)，下一環(huán)節(jié)則是要做增值稅的優(yōu)化管理，可能需要跟業(yè)務(wù)部門去協(xié)調(diào)?！鄙蜱A說。

　　問題多多

　　有企業(yè)則明確表示，營改增后稅負(fù)不降反增，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)不能抵扣。北控水務(wù)集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理于濤說，在TOT模式（移交-經(jīng)營-移交）下，第一個(gè)“T”是政府移交過來的，沒有專用發(fā)票，但“O”的運(yùn)營收入?yún)s要全額繳納增值稅，無法抵扣。

　　中鐵四局集團(tuán)第三建設(shè)有限公司總會計(jì)師林用也表示，建筑業(yè)中可抵扣的主要是鋼筋水泥，這在鐵路、公路、房地產(chǎn)施工中占比較大；而環(huán)保領(lǐng)域的污水處理廠施工中鋼筋水泥占比小，人工費(fèi)用占比高，河道治理等項(xiàng)目更是嚴(yán)重，很難取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　“現(xiàn)在環(huán)保水務(wù)施工領(lǐng)域本來就競爭激烈，低價(jià)中標(biāo)嚴(yán)重，稅收又抵扣不掉，造成利潤減少或虧損，使得企業(yè)壓力非常大。目前這一壓力最早體現(xiàn)在施工企業(yè)上，但會逐漸傳導(dǎo)到中上游的業(yè)主?！绷钟谜f。

　　更多的則是政策不明確。于濤表示，EPC（工程總承包）業(yè)務(wù)中，同一事項(xiàng)會牽扯到多檔稅率，如土建11%、設(shè)計(jì)6%，一些地方稅務(wù)局認(rèn)為應(yīng)從高計(jì)征，而企業(yè)則希望分別核算，并在國家層面上給予明確。

　　“這個(gè)影響其實(shí)很大，因?yàn)槲覀儐喂P合同都是上億元的，可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元，所以希望給予明確?！庇跐f。

　　還有水環(huán)境開發(fā)業(yè)務(wù)，屬于BT模式（建設(shè)-移交），原來各省出臺過很多地方性政策，如大部分地區(qū)按建筑業(yè)適用，四川省按金融業(yè)適用，天津、江西則適用服務(wù)代理業(yè)。營改增后，如何交稅？

　　在政策不明確的情況下，各地解釋也不一致。北京北控環(huán)保工程技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理魏永銘表示，“78號文”沒有說明垃圾補(bǔ)貼收入的稅率是多少，各地在執(zhí)行中，有的按照電費(fèi)征收17%的稅率，有的則按市政服務(wù)征收6%的稅率。

　　企業(yè)如何應(yīng)對？

　　北京金控?cái)?shù)據(jù)技術(shù)股份有限公司總經(jīng)理?xiàng)畋蟊硎?，營改增給企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間大了，同時(shí)難度也大了，對企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高要求。

　　據(jù)沈瑛華透露，營改增的下一步是增值稅立法，立法工作將在今年啟動，2017年制定初稿，2018年上會。在王立章看來，增值稅法出臺之前，環(huán)保企業(yè)一方面要積極應(yīng)對，另一方面則要積極訴求。

　　事實(shí)上，環(huán)保企業(yè)已經(jīng)這么做了。馮濤表示，首創(chuàng)股份進(jìn)行了三類培訓(xùn)，一類是請類似畢馬威這樣的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部培訓(xùn)，一類是請稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)做集中培訓(xùn)，第三類則是進(jìn)行針對性的專項(xiàng)培訓(xùn)指導(dǎo)。下一步，涉及到商業(yè)模式、合同管理、發(fā)票管理，以及前端的BOT（建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）交易框架等，財(cái)務(wù)部門還要做一個(gè)工作指引，不同的業(yè)務(wù)單元也要做指引。

　　威立雅水務(wù)集團(tuán)中國區(qū)稅務(wù)總監(jiān)李威表示，稅率由3%變?yōu)?1%后，他們設(shè)想的方法是把這11%“PASS”（傳遞）給客戶，訴求提上去以后，批復(fù)表示價(jià)格已經(jīng)定了，如果想要調(diào)價(jià)，企業(yè)必須把成本全部提供出來，核定毛利率的數(shù)額。結(jié)果使得新增的8%完全由企業(yè)承擔(dān)，收入有所減少。

　　“任何一項(xiàng)政策的實(shí)施都不是一朝一夕的事，完善和優(yōu)化需要一個(gè)過程。目前征納時(shí)間短，千頭萬緒的東西很多。財(cái)政部和國稅總局負(fù)責(zé)營改增的只有十幾個(gè)人，他們的壓力也很大?！鄙蜱A說，“政府目前關(guān)注的主要是營改增中的大企業(yè)、大問題，然后才會顧及一些相對小的行業(yè)?！?/p>