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美國(guó)試圖阻擋海外逃稅 企業(yè)“外逃”被指不愛(ài)國(guó)
- 發(fā)布時(shí)間:2014-09-24 07:31:26 來(lái)源:人民日?qǐng)?bào) 責(zé)任編輯:陳晶
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美國(guó)財(cái)政部和國(guó)稅局9月22日宣布采取“針對(duì)性行動(dòng)”,打擊所謂“公司稅收倒置”行為,即美國(guó)公司通過(guò)跨國(guó)并購(gòu),將注冊(cè)地轉(zhuǎn)移到稅率更低的海外其他國(guó)家,以達(dá)到逃避稅負(fù)的目的。
這次新規(guī)是奧巴馬政府為應(yīng)對(duì)美國(guó)企業(yè)“逃跑”浪潮而采取的首批行政舉措。之所以運(yùn)用行政手段,而不是立法,是因?yàn)槊裰骱凸埠蛢牲h難以在稅法改革上形成一致。從深層來(lái)看,企業(yè)選擇“外逃”,根子還在于美國(guó)的相關(guān)稅法不太合理。
不繳納美國(guó)稅收,倒置企業(yè)無(wú)法獲取外國(guó)子公司利潤(rùn)
“公司稅收倒置”是指一家美國(guó)公司將自己的總部遷至稅率更低、監(jiān)管更寬松的國(guó)家,但實(shí)際上仍繼續(xù)在美國(guó)管理該企業(yè),這種操作通常通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)的方式實(shí)現(xiàn)。
奧巴馬政府以行政職權(quán)推出的打擊稅收倒置的新規(guī)22日當(dāng)即生效。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)雅各布·盧在電話會(huì)議上表示,新措施將限制公司倒置,降低它們逃避美國(guó)稅收的能力。盧說(shuō),“這些首批針對(duì)性的舉措,對(duì)遏制逃避美國(guó)賦稅的旁門(mén)左道來(lái)說(shuō),是重大進(jìn)展”,美國(guó)財(cái)政部還將對(duì)其他可以采取的措施進(jìn)行評(píng)估,將有更多舉措出臺(tái)。
根據(jù)美國(guó)財(cái)政部聲明,新規(guī)的主要內(nèi)容包括禁止所謂的“跳房子”貸款,使得倒置企業(yè)無(wú)法在不繳納美國(guó)稅收的情況下獲取外國(guó)子公司的利潤(rùn)。另外,通過(guò)對(duì)現(xiàn)有法律更為嚴(yán)格的實(shí)施,美國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收倒置的難度將增加。
稅務(wù)專家表示,新規(guī)將降低稅收倒置企業(yè)所能得到的稅負(fù)優(yōu)惠,并大大提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收倒置的難度。然而,相關(guān)規(guī)則無(wú)法完全阻止稅收倒置行為。
盧和美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬都意識(shí)到,行政措施不能替代立法,呼吁國(guó)會(huì)對(duì)美國(guó)企業(yè)稅進(jìn)行根本性改革。他們表示,打擊稅收倒置刻不容緩,因?yàn)檫@不僅威脅到美國(guó)數(shù)以百億計(jì)的稅收收入,而且關(guān)系到公司稅負(fù)的公平。
美企“跨國(guó)逃亡”,緣起于美國(guó)稅收體系自身機(jī)能失調(diào)
最近數(shù)月,美國(guó)大公司加快了稅收倒置的步伐,引起政府和社會(huì)輿論的高度關(guān)注。今年7月24日,奧巴馬發(fā)表講話,痛批那些利用美國(guó)法律漏洞為避稅而選擇外遷的美國(guó)企業(yè),稱它們“不愛(ài)國(guó)”,是“丟掉自己國(guó)籍的企業(yè)逃兵”。
美國(guó)國(guó)會(huì)研究局報(bào)告顯示,過(guò)去10年,大約有50家美國(guó)公司進(jìn)行了稅收倒置,而且目前多家美國(guó)公司正考慮進(jìn)行此類交易。最新的一筆是,位于伊利諾伊州的地平線制藥公司9月19日宣布完成倒置交易,公司總部遷至愛(ài)爾蘭。今年8月26日,美國(guó)快餐連鎖店“漢堡王”宣布以110億美元收購(gòu)加拿大快餐連鎖店蒂姆·霍頓公司,并將合并后的全球總部注冊(cè)在加拿大。此前,美國(guó)輝瑞公司向英國(guó)制藥商阿斯利康發(fā)出收購(gòu)要約,也有著稅收倒置的考量,該收購(gòu)雖因英方抵制而流產(chǎn),卻引發(fā)美國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)公司倒置行為的極大關(guān)注。
美國(guó)公司“跨國(guó)逃亡”,緣起于美國(guó)稅收體系的機(jī)能失調(diào)。美國(guó)聯(lián)邦政府征收的企業(yè)所得稅稅率最高可達(dá)35%,加上州稅,企業(yè)稅稅率甚至達(dá)到39%左右,是工業(yè)化國(guó)家中最高的之一。更重要的一點(diǎn)是,美國(guó)征稅遵循“屬人原則”,即實(shí)行“全球征稅”,美國(guó)企業(yè)或公民個(gè)人無(wú)論在世界何處獲得收入,都必須向山姆大叔納稅,這在發(fā)達(dá)國(guó)家中也是絕無(wú)僅有的。此外,美國(guó)稅法異常復(fù)雜而且存在大量漏洞,企業(yè)實(shí)際支付的稅率參差不齊,一般都低于名義稅率,通常取決于稅務(wù)律師幫它們避稅的能力。美國(guó)企業(yè)稅的另一個(gè)荒謬在于,美國(guó)跨國(guó)公司在海外分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)如果不調(diào)回國(guó)內(nèi),就暫時(shí)不用交稅,其結(jié)果是,美國(guó)跨國(guó)公司有大約2萬(wàn)億美元趴在它們?cè)诤M鈾C(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表上,而不匯回國(guó)內(nèi)。
美國(guó)稅收制度的種種弊端,不僅引發(fā)美國(guó)公司為避稅目的而進(jìn)行“倒置”,也導(dǎo)致近年來(lái)放棄美國(guó)國(guó)籍或綠卡的人數(shù)激增。美國(guó)財(cái)政部公布的名單顯示,今年前兩個(gè)季度,累計(jì)有1577人放棄美國(guó)公民身份或終止美國(guó)永久居住權(quán),照此趨勢(shì),今年“逃離美國(guó)者”人數(shù)可能再創(chuàng)新紀(jì)錄,超過(guò)去年的2999人。
美國(guó)朝野都承認(rèn)稅法出了問(wèn)題,需要大手術(shù)
雖然民主和共和兩黨都認(rèn)識(shí)到目前應(yīng)該對(duì)稅法進(jìn)行大的改革,但雙方在具體方案上無(wú)法達(dá)成一致。由于今年是中期選舉年,國(guó)會(huì)兩黨達(dá)成共識(shí)更加困難。奧巴馬提議將企業(yè)稅率降至28%,但保持全球征稅的體系。美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院籌款委員會(huì)主席戴夫·坎普代表共和黨陣營(yíng)提出的綜合稅改方案,提議25%的企業(yè)稅率,并且將稅制轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩俚亍闭鞫愺w系。美國(guó)全面稅改的另一癥結(jié)在于,雙方都將稅改與其他問(wèn)題掛鉤。奧巴馬堅(jiān)持企業(yè)稅改革必須能夠增加稅收收入,以便增加政府開(kāi)支,而增加開(kāi)支是共和黨反對(duì)的。共和黨則要求企業(yè)稅和個(gè)人所得稅削減同時(shí)進(jìn)行,這是奧巴馬不愿意接受的。
對(duì)于22日出臺(tái)的行政措施,民主黨和共和黨也態(tài)度迥異。民主黨議員支持奧巴馬政府出臺(tái)的舉措,不過(guò),他們認(rèn)為僅采取行政措施是不夠的。來(lái)自紐約州的參議員查爾斯·舒默22日在書(shū)面聲明中說(shuō):“這些規(guī)則可能使一些公司在倒置前三思,但立法仍是非常有必要的。”
美國(guó)媒體分析,奧巴馬政府推出這些動(dòng)作,目的是在中期選舉年討好美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)選民,這些選民認(rèn)為,美國(guó)大公司沒(méi)有公平承擔(dān)稅負(fù)。
共和黨陣營(yíng)認(rèn)為奧巴馬和民主黨稅改無(wú)方。戴夫·坎普22日發(fā)布聲明表示,漏洞一直存在,除非白宮嚴(yán)肅對(duì)待稅改,不然好多公司和就業(yè)將繼續(xù)流失到其他已經(jīng)或正在積極改革稅法的國(guó)家?!耙恍└?jìng)選式的演說(shuō)和來(lái)自于財(cái)政部的權(quán)宜之計(jì),不能解決問(wèn)題?!?/p>
代表工商界的美國(guó)商會(huì)警告,奧巴馬政府單方面行動(dòng),可能把事情搞得更糟。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道,在奧巴馬政府敲定打擊“稅收倒置”的計(jì)劃之際,雀巢、荷蘭皇家殼牌、空客、巴斯夫等歐洲大公司擔(dān)心,它們?cè)诿绹?guó)的稅收和借款成本可能增加,因?yàn)樗鼈兊慕Y(jié)構(gòu)跟采用稅收倒置的企業(yè)相同,都是由一家海外注冊(cè)的母公司控制一家美國(guó)子公司。無(wú)黨派智庫(kù)“稅收政策中心”共同主任埃里克·托德表示,“一旦人們開(kāi)始關(guān)注企業(yè)用稅收倒置來(lái)避稅,企業(yè)總部位于海外、運(yùn)作方法相同的企業(yè)也必然會(huì)受到影響?!?/p>
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