最近一段時(shí)間，“月薪一萬(wàn)在北京就是月光族！”的帖子引起了網(wǎng)友的熱烈討論。帖子中大致估算了無(wú)房無(wú)車的單身族一個(gè)月的開銷情況：扣除社會(huì)保險(xiǎn)(1023元)、住房公積金(1200元)以及個(gè)人所得稅(322.7元)以后，實(shí)發(fā)工資7454.3元；房租(城六區(qū)合租或郊區(qū)整租一居)、水電、煤氣、寬帶、有線電視，月固定支出3000元；日常飲食2000元、公交出行300元、通訊100元；再考慮到購(gòu)物、社交和旅行，收入所剩無(wú)幾。

　　當(dāng)然，如果嫌房租過(guò)高而考慮貸款買房，購(gòu)入一間總價(jià)150萬(wàn)元的房子(城區(qū)一居或郊區(qū)小兩居)，按照首付30%，貸款利率5.9%，30年還款期計(jì)算，月供仍將達(dá)到6228元。

　　與此同時(shí)，月薪10000元、無(wú)房無(wú)車的單身男女，在西部某個(gè)三線城市過(guò)的又是怎樣的日子呢？以貴州省銅仁市為例，當(dāng)?shù)刈≌淖罡呤蹆r(jià)也只相當(dāng)于北京的十分之一，1000元就可以租到兩居甚至小三居。衣食住行全部加起來(lái)，月支出也僅在3000元左右。可以說(shuō)，月薪萬(wàn)元的日子過(guò)得相當(dāng)愜意。

　　實(shí)際上，貴州銅仁2013年度社會(huì)平均工資39349元，月平均工資3279元，而同一時(shí)期，北京的社會(huì)平均工資69521元，月平均工資5793元。

　　在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異如此之大的情況下，針對(duì)在北京和銅仁取得同等工薪收入人群，按照同樣的免征額度和稅率稅級(jí)，征收等額的個(gè)人所得稅，公平嗎？

　　個(gè)稅地區(qū)差異化執(zhí)行難

　　北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院執(zhí)行院長(zhǎng)李實(shí)接受《經(jīng)濟(jì)》記者采訪時(shí)承認(rèn)了現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)存在的不合理之處?！案鞯匕l(fā)展情況不一樣，應(yīng)當(dāng)采取不同的標(biāo)準(zhǔn)。”但他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，不統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)不僅會(huì)在執(zhí)行層面帶來(lái)麻煩，而且會(huì)使得制度設(shè)計(jì)極其復(fù)雜?！案鞯氐臉?biāo)準(zhǔn)如何界定？根據(jù)什么確定？比如青海的個(gè)稅費(fèi)用扣除額要低于北京，那么低多少比較合適？這些都需要經(jīng)過(guò)科學(xué)論證?！?

　　“2011年個(gè)稅改革的時(shí)候，很多人都提出：能不能由財(cái)政部或者全國(guó)人大授權(quán)各個(gè)省區(qū)市，制定各省區(qū)市的標(biāo)準(zhǔn)。”中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授、長(zhǎng)期關(guān)注個(gè)稅制度設(shè)計(jì)的翟繼光告訴《經(jīng)濟(jì)》記者，根據(jù)所得稅制的設(shè)計(jì)理念，免征額其實(shí)是對(duì)“生計(jì)費(fèi)用”或者說(shuō)“生活成本”的扣除。國(guó)家在綜合考量納稅人衣食住行等方面的基本生活支出后，制定了免征額，以便對(duì)我們的純所得征稅。

　　不過(guò)，翟繼光認(rèn)為，各地制定不同標(biāo)準(zhǔn)做法很可能會(huì)衍生出新的社會(huì)不公。“如果授權(quán)各省區(qū)市制定標(biāo)準(zhǔn)，在一個(gè)省區(qū)市內(nèi)部，也會(huì)出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象。比如城市和農(nóng)村，差別肯定也很大。”

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明更是嚴(yán)詞駁斥了“個(gè)人所得稅體現(xiàn)區(qū)域差異”的稅制理念。“如果說(shuō)一個(gè)地方定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那國(guó)家的稅制就徹底亂套了。世界各國(guó)都沒有采取這種形式的，稅率必須統(tǒng)一。這是沒有什么可懷疑的。”

　　今年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、格力集團(tuán)董事長(zhǎng)董明珠建議，繼續(xù)提高個(gè)人所得稅免征額度提高到5000元，“10000元就更好了”。

　　然而，提高免征額度真的是解決個(gè)稅公平性問題的“萬(wàn)能鑰匙”嗎？

　　一味提高免征額也有弊端

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康日前拋出的一個(gè)數(shù)字引起了社會(huì)的熱烈討論——中國(guó)目前只有2800萬(wàn)人在交個(gè)稅。他指出，這一數(shù)字說(shuō)明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了?！罢f(shuō)得直率一點(diǎn)，現(xiàn)在中國(guó)個(gè)稅的發(fā)展已經(jīng)明顯不健康，甚至帶點(diǎn)畸形特征了?！?

　　2800萬(wàn)納稅人是什么概念？

　　國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：2014年末全國(guó)就業(yè)人員77253萬(wàn)人，其中城鎮(zhèn)就業(yè)人員39310萬(wàn)人。按照賈康的數(shù)據(jù)推算，個(gè)稅納稅人只占全國(guó)就業(yè)人員的3.6%，占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的7.1%。

　　2800萬(wàn)納稅人又是些什么人？

　　實(shí)際上，2011年個(gè)稅改革前夕，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡曾經(jīng)公開表示：個(gè)稅改革后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重將從28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人。

　　而3年多來(lái)，我國(guó)的社會(huì)平均工資增長(zhǎng)率每年都在10%左右?！?011年，我國(guó)職工的平均工資只有3萬(wàn)多，目前已經(jīng)接近5萬(wàn)元?！睋?jù)此，白景明判斷，個(gè)稅的納稅人數(shù)就有所增加。

　　這樣看來(lái)，如果賈康所指的2800萬(wàn)人不全是工薪所得納稅人，那么工薪階層也將至少占其中的90%。

　　個(gè)稅收上來(lái)用做什么去了？

　　“稅收上來(lái)要統(tǒng)籌安排使用，進(jìn)行再分配。7000多萬(wàn)人的低保，錢是從稅收中來(lái)的；教育支出達(dá)到2萬(wàn)多億元，也是從稅收中來(lái)的?！卑拙懊髦赋觯t(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、教育等領(lǐng)域的財(cái)政支出逐年增加，作為稅源的一項(xiàng)，個(gè)人所得稅無(wú)疑起到了積極作用。

　　在這種情況下，繼續(xù)提高免征額度，或許可以再解放一批工薪階層，但繳納比例如此之低，個(gè)稅本不十分明顯的收入分配功能很可能會(huì)進(jìn)一步被削弱。

　　搞區(qū)域差異，專家說(shuō)“過(guò)于復(fù)雜”；不搞區(qū)域差異、提高免征額，又使得個(gè)稅陷入“邊緣化”的畸形境地?？雌饋?lái)，我國(guó)的個(gè)人所得稅制好像已經(jīng)走入了“死胡同”，最好的出路就是繼續(xù)維持現(xiàn)狀，真的是這樣嗎？存在的困難很多、制度設(shè)計(jì)很復(fù)雜，進(jìn)一步的改革就不用做了嗎？

　　分項(xiàng)稅為何遲遲不改？

　　如果說(shuō)地區(qū)差異的稅制設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜，暫時(shí)難以給出科學(xué)的設(shè)計(jì)思路，只能以提高免征額的方式盡量化解矛盾。那么，在同一地區(qū)，個(gè)稅的制度設(shè)計(jì)就完全不存在公平性問題了嗎？

　　張三月薪10000元，除了工資薪金外別無(wú)收入，他需要繳納322.7元的個(gè)人所得稅；李四稿酬10000元，除此之外別無(wú)收入，按照規(guī)定，在減除2000元(20%)后，對(duì)剩余部分征收14%的個(gè)人所得稅，也即1120元；王五月薪4000元、稿酬800元、勞務(wù)報(bào)酬800元、炒股所得4400元，由于炒股所得暫免征收個(gè)稅，而其他各項(xiàng)收入又都在免征額之內(nèi)，無(wú)需繳納個(gè)稅??

　　收入相同，稅負(fù)迥異，類似的例子數(shù)不勝數(shù)。

　　解決上述問題的對(duì)策早已明晰，受訪的財(cái)稅專家、勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和稅法學(xué)家，不約而同地指出：中國(guó)的個(gè)人所得稅制，必須盡快從“分類所得稅制”走向“綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制”，這也是早在2003年的十六屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》就確定下來(lái)的改革思路。遺憾的是，直到十八屆三中全會(huì)舊事重提，10年過(guò)去仍未見改革大動(dòng)作。

　　既然分項(xiàng)稅問題重重，為什么我國(guó)最初會(huì)確立這樣的制度？又為什么12年過(guò)去遲遲沒有糾正？

　　改革存觀念和技術(shù)問題

　　實(shí)際上，個(gè)稅走向混合所得稅制的準(zhǔn)備工作早已啟動(dòng)：2007年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文要求“具有年所得12萬(wàn)元以上等5種情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”。

　　在翟繼光看來(lái)，這一要求是在幫助中國(guó)的納稅人形成報(bào)稅習(xí)慣?！皬母旧现v，混合所得稅制仍然是以綜合所得稅制為基礎(chǔ)的，每一個(gè)納稅人都要把自己的全年收入加總，做納稅申報(bào)。但如果突然推行，大家都沒有報(bào)稅的習(xí)慣，這個(gè)制度難以落地。所以我們當(dāng)時(shí)選擇了一些比較富裕的人，讓他們先形成報(bào)稅的習(xí)慣，也是在為將來(lái)的個(gè)稅改革打基礎(chǔ)?！?

　　而2011年個(gè)稅改革前夕，全國(guó)人大也曾召集財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門和業(yè)內(nèi)專家，討論一步到位改成混合所得稅制的可行性?！暗?，稅務(wù)局不知道誰(shuí)和誰(shuí)是夫妻關(guān)系，也不知道誰(shuí)和誰(shuí)是父母子女關(guān)系?！钡岳^光了解到：掌握前一項(xiàng)信息的民政局，自身信息化建設(shè)尚不到位，還有大量手寫資料沒有錄入；掌握后一項(xiàng)信息的公安局則出于保密的考慮，不愿意與稅務(wù)部門共享信息?？梢哉f(shuō)，個(gè)稅改革進(jìn)程緩慢，與這兩大技術(shù)問題不無(wú)關(guān)系。

　　不過(guò)，技術(shù)問題真的是核心問題嗎？要知道，早在1799年的英國(guó)，首相畢第為籌措戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，就臨時(shí)開辦了個(gè)人所得稅這個(gè)稅種；到1842年，首相皮爾為彌補(bǔ)關(guān)稅與消費(fèi)稅的不足，創(chuàng)收經(jīng)常性質(zhì)的所得稅。100多年前，計(jì)算機(jī)還未被發(fā)明出來(lái)，外國(guó)也能解決技術(shù)問題，我國(guó)怎么反倒因此而裹足不前了呢？

　　“我想，最主要的因素還是，個(gè)稅不是中國(guó)的主要稅種?！钡岳^光指出，想做大的變革，必然要花很多成本，政府一定會(huì)考慮投入哪種改革更加劃算。與此同時(shí)，個(gè)人所得稅收入占我國(guó)稅收總收入的比例一直維持在6%-7%，最高也未達(dá)到10%，所以并未得到國(guó)家的足夠重視?！拔覀兊膫€(gè)人所得稅，就一直這么修修補(bǔ)補(bǔ)過(guò)來(lái)了。今天的制度和1980年代相比，基本沒有大變化。也難怪有的專家評(píng)論，我國(guó)的個(gè)稅制度是‘犯了一個(gè)錯(cuò)誤，但我們沒有糾正它，反而一直延續(xù)下來(lái)’?！?

　　個(gè)稅改革是時(shí)候了。