三部門優(yōu)化調(diào)整個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得個稅納稅地點

　　為推動構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，更好發(fā)揮稅收職能作用，國家稅務(wù)總局、財政部、中國證監(jiān)會12月27日發(fā)布《關(guān)于進一步完善個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得個人所得稅有關(guān)征管服務(wù)事項的公告》。公告明確，基于現(xiàn)行個人轉(zhuǎn)讓限售股有關(guān)規(guī)定，在以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人不變的基礎(chǔ)上，將納稅地點由證券機構(gòu)所在地調(diào)整為限售股所對應(yīng)的上市公司所在地。公告自發(fā)布之日起施行。

　　國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人介紹，三部門在充分研究論證基礎(chǔ)上，優(yōu)化調(diào)整個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得個人所得稅納稅地點，通過稅收大數(shù)據(jù)實現(xiàn)“全國通辦”，在不增加納稅人、扣繳義務(wù)人辦稅負擔(dān)基礎(chǔ)上，促進稅源地與稅收入庫地更好匹配，提高納稅服務(wù)水平，促進限售股減持更加規(guī)范，助力資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　根據(jù)公告，上市公司限售股主要包括上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場)的限售股(即個人持有的從退市板塊轉(zhuǎn)到交易所市場的限售股)；上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(新三板)掛牌公司、北京證券交易所上市公司原始股；以及其他限售股。

　　上述有關(guān)負責(zé)人表示，稅務(wù)部門為證券機構(gòu)代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅、納稅人自行申報清算或納稅提供便利化舉措，本著“系統(tǒng)數(shù)據(jù)多跑網(wǎng)路，扣繳義務(wù)人、納稅人少跑馬路”的原則，依托自然人稅收管理系統(tǒng)，助力證券機構(gòu)在全國范圍內(nèi)進行異地代扣代繳，稅款異地繳納、屬地入庫，實現(xiàn)限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報“全國通辦”。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》等相關(guān)規(guī)定，納稅人按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額，與證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)辦理自行申報清算。

　　此外，納稅人發(fā)生個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股、個人持有的限售股被司法扣劃、個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)、個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等情形的，應(yīng)在次月申報期內(nèi)按規(guī)定自行申報納稅。

　　公告實施后，上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)同管理。對于手續(xù)費退庫等業(yè)務(wù)，證券機構(gòu)不需要到上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，可繼續(xù)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，稅務(wù)部門通過信息系統(tǒng)自動傳遞相關(guān)資料，由上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行審核并辦理退稅，不額外增加證券機構(gòu)的辦理成本。