全國政協(xié)委員孫潔：建議取消稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)6%的收入限制條件

　　中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)3月2日訊(記者 郭偉瑩) 一年一度的全國“兩會(huì)”即將拉開帷幕。中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者近日獲悉，全國政協(xié)委員、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國家對(duì)外開放研究院研究員，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院教授、副院長孫潔今年帶來多份提案。其中，一份提案聚焦取消個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的6%的收入限制條件。

　　2018年4月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)及證監(jiān)會(huì)五個(gè)部門共同發(fā)布了《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))，正式啟動(dòng)個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。政策公布后社會(huì)反響熱烈，公眾關(guān)注度較高。試點(diǎn)地區(qū)積極推動(dòng)，業(yè)務(wù)發(fā)展平穩(wěn)。隨著試點(diǎn)不斷深入，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策的一些問題和不足也不斷顯現(xiàn)，特別是政策優(yōu)惠力度低、操作不便捷等原因，一定程度上影響了政策實(shí)際效果，政策亟待進(jìn)一步完善。

　　個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策規(guī)定投保繳費(fèi)稅前扣除限額按月收入的6%和1000元(或年收入的6%和1.2萬元)孰低確定。當(dāng)月月收入6%的限額規(guī)定導(dǎo)致需逐月確定抵稅額度上限，加之購買個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)是確定的，月收入波動(dòng)導(dǎo)致稅延抵扣額度波動(dòng)，增加額度計(jì)算難度頻度，容易出現(xiàn)政策享受不充分或者重復(fù)納稅的情況。首先，稅收抵扣流程環(huán)節(jié)較多，月收入波動(dòng)導(dǎo)致逐月變更抵稅額度申報(bào)，操作高頻繁瑣。整個(gè)流程涉及了投保人獲取遞交抵稅憑證、企業(yè)人事審核填報(bào)和納稅金額調(diào)整等多個(gè)環(huán)節(jié)，均需人工介入，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，勢必影響投保人享受稅延政策，客戶和企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)便捷性體驗(yàn)不佳。其次，從業(yè)務(wù)流程來看，投保人需先完成繳納保費(fèi)，然后才能獲取抵扣憑證、核算抵扣額度。實(shí)務(wù)中投保人一般與保險(xiǎn)公司約定固定的保費(fèi)繳費(fèi)金額，而投保人月收入存在波動(dòng)性，據(jù)此計(jì)算的每月可享受的抵扣額度也會(huì)隨之波動(dòng)，造成政策享受不充分或重復(fù)納稅。例如某納稅人如在6月投保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，每月繳納保費(fèi)金額確定為900元，按收入核算的后續(xù)三個(gè)月抵扣額度分別為800元、900元、1000元，則其在7月份的繳費(fèi)超出抵扣限額100元，多繳納的保費(fèi)無法抵稅，還要在領(lǐng)取時(shí)按照7.5%的稅率繳稅，而其9月份的繳費(fèi)低于稅前扣除限額100元，未能充分享受政策。第三，1000元額度上限無法真正滿足群眾的養(yǎng)老儲(chǔ)備需求，即使個(gè)人超額繳費(fèi)也無法享受稅延政策優(yōu)惠。第四，對(duì)參保人來說，稅收優(yōu)惠帶來的收益較少，投資帶來的收益遠(yuǎn)高于稅收優(yōu)惠。投資策略會(huì)在很大程度上影響個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收益，且個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)使得選擇最優(yōu)投資策略的高收入?yún)⒈Ｕ攉@得較高的收益。因此，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高及專項(xiàng)附加扣除政策出臺(tái)后，客戶投保意愿進(jìn)一步降低，新增投保人數(shù)大幅下降，部分投保人甚至停止了繳費(fèi)。

　　孫潔表示，為了加快個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在全國范圍開展的步伐，應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力：

　　1.推動(dòng)更多群體享受稅收優(yōu)惠政策。為實(shí)現(xiàn)共同富裕，應(yīng)健全工資合理增長機(jī)制，多渠道并舉著力提高低收入群體的收入，擴(kuò)大中等收入群體，從而使更多的人能享受到稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，為了吸引更多的高收入群體參保，建議擴(kuò)大稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的政策優(yōu)惠力度，進(jìn)一步降低政策復(fù)雜性，改變現(xiàn)有按月收入6%和1000元孰低的扣除方式，適當(dāng)提高延稅額度，將個(gè)人投保商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出作為專項(xiàng)扣除項(xiàng)目簡化操作流程，提高政策吸引力，擴(kuò)大政策受益人群，充分發(fā)揮稅延養(yǎng)老試點(diǎn)的作用。建議提高第三支柱繳費(fèi)的稅前扣除額度，并根據(jù)社會(huì)平均工資增長、通貨膨脹率等進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，增強(qiáng)政策的吸引力。

　　2.降低領(lǐng)取時(shí)應(yīng)繳稅額，激發(fā)民眾參保積極性?？梢詮膬蓚€(gè)角度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整：一是將個(gè)人領(lǐng)取階段 75%部分個(gè)人退休賬戶金額適用稅率由原有的10%降低至 3%，這樣就可以使該政策惠及繳費(fèi)期內(nèi)所有適用稅率 10%的人群；二是建議政府增加 TEE 稅收激勵(lì)模式，繳費(fèi)階段不享受稅收優(yōu)惠，領(lǐng)取階段不征稅，可以滿足不同層次人群的需求。

　　3.針對(duì)不同年齡的群體，基于目前男性與女性法定退休年齡不同，可分別規(guī)定一個(gè)年齡標(biāo)準(zhǔn)(例如55周歲與45周歲)，對(duì)于屬于該年齡以上的人群可給予相對(duì)更高的繳費(fèi)限額(例如個(gè)稅抵扣限額2000元)。

　　4.適度提高稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的直接傭金率。參考目前個(gè)人壽險(xiǎn)的傭金率，建議可將現(xiàn)有總費(fèi)用率在 5% 的上限范圍內(nèi)適度提高稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的直接傭金率，以此激勵(lì)保險(xiǎn)銷售人員的積極性。

　　5.精簡流程，科學(xué)進(jìn)行納稅抵扣安排。政府可以考慮聯(lián)合保險(xiǎn)公司一起共同設(shè)計(jì)一套能有效縮減個(gè)稅遞延商保繳費(fèi)過程中的抵扣手續(xù)方案。