招商證券保薦人收監(jiān)管警示函 未審慎核查金達萊被指保薦職責(zé)履行不到位

　　中國網(wǎng)財經(jīng)7月9日訊(記者 郭美岑)7月3日，證監(jiān)會公示了對招商證券保薦人潘青林、蔣欣作出的監(jiān)管警示措施。

　　據(jù)悉，潘青林和蔣欣是江西金達萊環(huán)保股份有限公司(簡稱“金達萊”)首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請項目保薦代表人。上交所對金達萊項目實施保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)，保薦代表人潘青林、蔣欣存在未審慎核查金達萊水污染治理裝備的收入確認相關(guān)事項、未充分關(guān)注BOT項目建造合同收入確認的異常情況、未審慎核查BOT項目無形資產(chǎn)確認時點、未充分關(guān)注業(yè)務(wù)收入劃分及會計處理的準確性等保薦職責(zé)履行不到位的情形。

　　未審慎核查金達萊水污染治理裝備的收入確認相關(guān)事項

　　招股書及審核問詢回復(fù)披露，金達萊報告期各期水污染治理裝備業(yè)務(wù)收入占主營業(yè)務(wù)收入比例分別為41.63%、67.99%、77.84%和51.58%，其水污染治理裝備在設(shè)備安裝調(diào)試完成并取得客戶簽章的安裝調(diào)試完成確認單時確認收入。安裝調(diào)試完成之后，公司水污染治理裝備即進入自動運行狀態(tài)，售后無需對設(shè)備進行調(diào)試、調(diào)整。

　 而現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，安裝調(diào)試完成確認單簽署之時，金達萊設(shè)備是否已達到合同約定的可使用狀態(tài)存在不確定性。具體表現(xiàn)為：一是多數(shù)合同包含對金達萊設(shè)備出水水質(zhì)的要求，約定水質(zhì)檢測合格且客戶對進水出水水質(zhì)無異議時，為設(shè)備檢驗合格。而金達萊據(jù)以確認收入的安裝調(diào)試完成確認單中并未包含水質(zhì)檢測信息。二是報告期內(nèi)金達萊因產(chǎn)品質(zhì)量問題與部分客戶存在訴訟及仲裁糾紛，客戶最終并未支付金達萊貨款。三是部分應(yīng)收賬款函證的發(fā)函金額與客戶確認的金額存在較大差異，主要原因為金達萊與客戶對于產(chǎn)品風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移時點和付款條件理解不一致。四是金達萊部分合同約定安裝調(diào)試單簽署之后仍存在試運行期間，試運行期間由金達萊負責(zé)相關(guān)設(shè)備的保管工作。

　　潘青林、蔣欣未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎態(tài)度，未對水質(zhì)檢測條款是否實質(zhì)上影響設(shè)備可使用狀態(tài)及收入確認條件進行深入核查分析，也未能充分關(guān)注試運行期間、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛及客戶對產(chǎn)品風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移時點理解差異等異常情況；僅以金達萊設(shè)備安裝調(diào)試完成后即進入可使用狀態(tài)為由，認為取得客戶簽章的安裝調(diào)試完成確認單時已滿足收入確認的實質(zhì)條件，對相關(guān)收入確認的論證依據(jù)不充分。

　　未充分關(guān)注BOT項目建造合同收入確認的異常情況

　　招股書及審核問詢回復(fù)披露，報告期內(nèi)，金達萊BOT項目建造合同均于竣工時一次性確認收入。BOT模式下水污染治理裝備的會計處理為：項目公司采購設(shè)備且金達萊發(fā)貨后，計入存貨科目核算，在金達萊承建的項目工程竣工驗收時一次性確認建造合同收入，即BOT模式下水污染治理裝備不單獨確認收入。

　　經(jīng)現(xiàn)場督導(dǎo)查明，金達萊對BOT模式下項目公司采購的水污染治理裝備，在設(shè)備調(diào)試運行正常時，根據(jù)項目公司蓋章確認的驗收單據(jù)確認收入。該種處理方式與招股書披露的“于項目竣工驗收時一次性確認收入”不一致。

　　潘青林、蔣欣未充分關(guān)注金達萊招股書披露的BOT模式下銷售設(shè)備收入確認方式與實際情況存在的上述差異，也未進行進一步核查驗證。

　　未審慎核查BOT項目無形資產(chǎn)確認時點

　　招股書及審核問詢回復(fù)披露，報告期末，金達萊因?qū)嵤〣OT項目形成無形資產(chǎn)的特許經(jīng)營權(quán)高達1.54億元，并披露其會計處理為，BOT項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)并且取得竣工決算報告時，將在建工程轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算。

　　經(jīng)現(xiàn)場督導(dǎo)查明，金達萊以項目公司自行編制的竣工決算報告為依據(jù)，將在建工程余額結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)，且竣工決算報告時間早于BOT項目工程環(huán)保驗收時間、政府認可的正式運營時間。

　　潘青林、蔣欣未能審慎核查竣工決算報告出具時點相關(guān)無形資產(chǎn)是否達到預(yù)定可使用狀態(tài)的實質(zhì)性要求、金達萊在環(huán)保驗收等后續(xù)節(jié)點是否仍存在進一步投入的可能性等影響會計處理的關(guān)鍵因素，未能充分說明以取得項目公司自行編制的竣工決算報告時間確認相關(guān)無形資產(chǎn)的合理性。

　　未充分關(guān)注業(yè)務(wù)收入劃分及會計處理的準確性

　　招股書披露，金達萊的主營業(yè)務(wù)包括水污染治理裝備和水環(huán)境整體解決方案，兩者在業(yè)務(wù)實質(zhì)及收入確認時點上存在差異。水污染治理裝備業(yè)務(wù)一般為成套污水處理裝備銷售項目，部分項目包含零星附屬土建工程，在設(shè)備安裝調(diào)試完成并取得客戶簽章的安裝調(diào)試完成確認單時確認收入。水環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)一般為工程式污水處理項目，根據(jù)預(yù)計項目工期和合同金額，按照完工百分比法或于竣工時一次確認收入。

　　經(jīng)現(xiàn)場督導(dǎo)查明，金達萊水污染治理裝備銷售合同中，部分含有土建施工條款，且土建部分金額占合同總金額的比重較高，個別合同中土建部分金額占比高達65.36%。金達萊將個別土建部分金額占比較高的合同劃分為設(shè)備銷售合同，并按設(shè)備銷售的收入確認原則進行了會計處理。潘青林、蔣欣未充分關(guān)注該類業(yè)務(wù)收入劃分及相應(yīng)會計處理的準確性。

　　綜上，潘青林、蔣欣未能對金達萊存在的上述收入及無形資產(chǎn)確認異常情況、業(yè)務(wù)收入劃分及會計處理的準確性予以充分關(guān)注及審慎核查，其行為不符合《保薦人盡職調(diào)查工作準則》等相關(guān)規(guī)定。

　　金達萊財務(wù)報表的編制和披露是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，涉及發(fā)行條件的審核判斷。潘青林、蔣欣作為保薦代表人，直接承擔(dān)對金達萊的盡職調(diào)查工作，履行相關(guān)保薦職責(zé)不到位，未嚴格按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范對金達萊存在的收入及無形資產(chǎn)確認異常情況、業(yè)務(wù)收入劃分及會計處理準確性等情況予以充分關(guān)注和審慎判斷。

　　潘青林、蔣欣的上述行為違反了《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條、第三十條等相關(guān)規(guī)定。鑒于金達萊已撤回發(fā)行上市申請文件，相應(yīng)發(fā)行上市審核程序也已終止，上交所決定對保薦代表人潘青林、蔣欣予以監(jiān)管警示。

　　中國網(wǎng)財經(jīng)記者注意到，在2019年12月27日，證監(jiān)會曾發(fā)布《關(guān)于對招商證券股份有限公司采取出具警示函措施的決定》，其中指出，招商證券投行部門未配備專職合規(guī)人員；部分投行異地團隊未配備專職合規(guī)人員；部分分支機構(gòu)未配備合規(guī)人員；部分分支機構(gòu)合規(guī)人員不具備3年以上相關(guān)工作經(jīng)驗。此外，招商證券今年上半年參與主承銷的債券有2只出現(xiàn)違約。