大洋電機(jī)及前董事長吃警示函 財(cái)務(wù)核算存6大問題

　　中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)1月15日訊 據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司(以下簡稱大洋電機(jī)或公司 證券代碼：002249)、時(shí)任董事長魯楚平、時(shí)任總裁徐海明、時(shí)任董事會(huì)秘書熊杰明、時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人伍小云采取出具警示函措施的決定。

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))等規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)大洋電機(jī)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)公司存在以下違規(guī)問題：

　　一、信息披露方面的問題

　　(一)2018年年報(bào)披露的理財(cái)信息不準(zhǔn)確、不完整。一是大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露報(bào)告期不存在委托理財(cái)與實(shí)際不符。經(jīng)查，公司董事會(huì)于2018年3月23日召開會(huì)議審議通過使用閑置募集資金購買銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的議案，公司及子公司2018年度累計(jì)購買銀行理財(cái)產(chǎn)品14.08億元，累計(jì)贖回14.17億元，期末理財(cái)余額為零，但公司未在2018年年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)委托理財(cái)?shù)陌l(fā)生情況。二是公司將部分銀行存款利息收入誤計(jì)入銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益，導(dǎo)致公司2018年年報(bào)披露的銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益與實(shí)際不符。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十一條等規(guī)定。

　　(二)未按規(guī)定在年報(bào)中披露與商譽(yù)相關(guān)的必要信息。大洋電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，經(jīng)查，公司2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組成與前期相比發(fā)生了較大變化，但公司未在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條等規(guī)定。

　　二、財(cái)務(wù)核算方面的問題

　　(一)收入確認(rèn)不合規(guī)。2018年11月，大洋電機(jī)子公司上海電驅(qū)動(dòng)股份有限公司(以下簡稱上海電驅(qū)動(dòng))的子公司山東通洋氫能動(dòng)力科技有限公司(以下簡稱山東通洋)與聊城中通輕型客車有限公司(以下簡稱聊城中通)簽訂合同，由山東通洋向聊城中通銷售600套燃料電器系統(tǒng)及配件，含稅總價(jià)4.782億元。雙方約定，如裝有該批貨物的新能源車輛無法足額申領(lǐng)地方補(bǔ)貼款，差額部分由山東通洋承擔(dān)；如無法足額申領(lǐng)國家補(bǔ)貼款，則車輛價(jià)格由雙方另行協(xié)商確定。山東通洋在2018年底向聊城中通交付全部貨物并確認(rèn)了4.12億元收入，占公司披露的2018年度營業(yè)總收入的4.77%。但截至2019年11月30日，山東通洋僅收到預(yù)付款3000萬元，余款4.482億元尚未收到。大洋電機(jī)在確認(rèn)該筆收入時(shí)，未充分考慮商品銷售價(jià)款能否收回高度依賴于最終產(chǎn)成品申領(lǐng)政府補(bǔ)貼的情況以及相關(guān)政策的不確定性，同時(shí)也未考慮合同有關(guān)未足額申領(lǐng)到補(bǔ)貼款需要雙方另行定價(jià)或由山東通洋補(bǔ)足余款的責(zé)任。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條等規(guī)定。

　　(二)2017年度計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備不準(zhǔn)確。上海電驅(qū)動(dòng)自2017年開展汽車通用底盤、燃料電池等相關(guān)業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)不屬于大洋電機(jī)2016年收購上海電驅(qū)動(dòng)所形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組。但大洋電機(jī)對(duì)收購上海電驅(qū)動(dòng)所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未辨識(shí)并剔除該部分業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告中商譽(yù)減值損失的計(jì)算過程存在錯(cuò)誤。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條等規(guī)定。

　　(三)在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“進(jìn)口定子自動(dòng)生產(chǎn)線”“充磁機(jī)”和“315KW高速自趨測(cè)功機(jī)”等設(shè)備期末金額合計(jì)2383.05萬元。經(jīng)查，上述在建工程已符合使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件，但公司未及時(shí)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算并計(jì)提折舊。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條、第十四條等規(guī)定。

　　(四)在建工程未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“EV混合動(dòng)力系統(tǒng)測(cè)試儀”期末余額為464.22萬元，經(jīng)查，該設(shè)備已存在減值跡象，但公司未對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條、第五條等規(guī)定。

　　(五)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤。大洋電機(jī)2018年年報(bào)將上海電驅(qū)動(dòng)控股子公司江蘇易行車業(yè)有限公司廠區(qū)土地項(xiàng)目5215.91萬元計(jì)入“在建工程”科目，該款項(xiàng)實(shí)際為預(yù)付的土地使用權(quán)購置款，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

　　(六)財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目及附注列報(bào)錯(cuò)誤。一是大洋電機(jī)未對(duì)2018年度合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司內(nèi)部往來款進(jìn)行抵銷，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”科目多計(jì)72.38萬元。二是公司子公司中山新能源巴士有限公司與廈門金龍旅行車有限公司發(fā)生車輛質(zhì)量糾紛訴訟導(dǎo)致兩個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，截至2018年12月31日，凍結(jié)資金余額合計(jì)142.58萬元，公司2018年年報(bào)未剔除此部分受限的貨幣資金，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額多計(jì)142.58萬元。三是公司向勞務(wù)派遣人員支付的酬勞未通過應(yīng)付職工薪酬核算，導(dǎo)致2018年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生額少計(jì)1144.68萬元。四是公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)付款附注披露公司應(yīng)付楊某信、楊某輝一年以上往來款余額分別為1334.53萬元和999.30萬元，而實(shí)際余額分別為1014.55萬元和1324.53萬元。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條、第三條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南第二點(diǎn)等規(guī)定。

　　大洋電機(jī)上述會(huì)計(jì)核算問題導(dǎo)致公司2017年年報(bào)和2018年年報(bào)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。

　　三、內(nèi)幕信息知情人登記管理方面的問題

　　一是內(nèi)幕信息知情人檔案登記不完整。大洋電機(jī)2017年季報(bào)、半年報(bào)的內(nèi)幕信息知情人檔案未登記公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。二是內(nèi)幕信息知情日期登記不準(zhǔn)確。公司“2015年發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易”重大事項(xiàng)檔案中，登記的知情人知悉內(nèi)幕信息時(shí)間晚于其實(shí)際知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間。上述情形不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào))第六條、第七條等規(guī)定。

　　魯楚平作為大洋電機(jī)時(shí)任董事長，徐海明作為公司時(shí)任總裁，熊杰明作為公司時(shí)任董事會(huì)秘書，伍小云作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)公司上述相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)大洋電機(jī)、時(shí)任董事長魯楚平、時(shí)任總裁徐海明、時(shí)任董事會(huì)秘書熊杰明、時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人伍小云采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第三條：發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

　　(一)責(zé)令改正；

　　(二)監(jiān)管談話；

　　(三)出具警示函；

　　(四)將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布；

　　(五)認(rèn)定為不適當(dāng)人選；

　　(六)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

　　以下是原文：

　　關(guān)于對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云采取

　　出具警示函措施的決定

　　中山大洋電機(jī)股份有限公司、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云：

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))等規(guī)定，我局對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司(以下簡稱大洋電機(jī)或公司)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)公司存在以下違規(guī)問題：

　　一、信息披露方面的問題

　　(一)2018年年報(bào)披露的理財(cái)信息不準(zhǔn)確、不完整。一是大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露報(bào)告期不存在委托理財(cái)與實(shí)際不符。經(jīng)查，公司董事會(huì)于2018年3月23日召開會(huì)議審議通過使用閑置募集資金購買銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的議案，公司及子公司2018年度累計(jì)購買銀行理財(cái)產(chǎn)品14.08億元，累計(jì)贖回14.17億元，期末理財(cái)余額為零，但公司未在2018年年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)委托理財(cái)?shù)陌l(fā)生情況。二是公司將部分銀行存款利息收入誤計(jì)入銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益，導(dǎo)致公司2018年年報(bào)披露的銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益與實(shí)際不符。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十一條等規(guī)定。

　　(二)未按規(guī)定在年報(bào)中披露與商譽(yù)相關(guān)的必要信息。大洋電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，經(jīng)查，公司2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組成與前期相比發(fā)生了較大變化，但公司未在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條等規(guī)定。

　　二、財(cái)務(wù)核算方面的問題

　　(一)收入確認(rèn)不合規(guī)。2018年11月，大洋電機(jī)子公司上海電驅(qū)動(dòng)股份有限公司(以下簡稱上海電驅(qū)動(dòng))的子公司山東通洋氫能動(dòng)力科技有限公司(以下簡稱山東通洋)與聊城中通輕型客車有限公司(以下簡稱聊城中通)簽訂合同，由山東通洋向聊城中通銷售600套燃料電器系統(tǒng)及配件，含稅總價(jià)4.782億元。雙方約定，如裝有該批貨物的新能源車輛無法足額申領(lǐng)地方補(bǔ)貼款，差額部分由山東通洋承擔(dān)；如無法足額申領(lǐng)國家補(bǔ)貼款，則車輛價(jià)格由雙方另行協(xié)商確定。山東通洋在2018年底向聊城中通交付全部貨物并確認(rèn)了4.12億元收入，占公司披露的2018年度營業(yè)總收入的4.77%。但截至2019年11月30日，山東通洋僅收到預(yù)付款3000萬元，余款4.482億元尚未收到。大洋電機(jī)在確認(rèn)該筆收入時(shí)，未充分考慮商品銷售價(jià)款能否收回高度依賴于最終產(chǎn)成品申領(lǐng)政府補(bǔ)貼的情況以及相關(guān)政策的不確定性，同時(shí)也未考慮合同有關(guān)未足額申領(lǐng)到補(bǔ)貼款需要雙方另行定價(jià)或由山東通洋補(bǔ)足余款的責(zé)任。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條等規(guī)定。

　　(二)2017年度計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備不準(zhǔn)確。上海電驅(qū)動(dòng)自2017年開展汽車通用底盤、燃料電池等相關(guān)業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)不屬于大洋電機(jī)2016年收購上海電驅(qū)動(dòng)所形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組。但大洋電機(jī)對(duì)收購上海電驅(qū)動(dòng)所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未辨識(shí)并剔除該部分業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告中商譽(yù)減值損失的計(jì)算過程存在錯(cuò)誤。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條等規(guī)定。

　　(三)在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“進(jìn)口定子自動(dòng)生產(chǎn)線”“充磁機(jī)”和“315KW高速自趨測(cè)功機(jī)”等設(shè)備期末金額合計(jì)2383.05萬元。經(jīng)查，上述在建工程已符合使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件，但公司未及時(shí)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算并計(jì)提折舊。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條、第十四條等規(guī)定。

　　(四)在建工程未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“EV混合動(dòng)力系統(tǒng)測(cè)試儀”期末余額為464.22萬元，經(jīng)查，該設(shè)備已存在減值跡象，但公司未對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條、第五條等規(guī)定。

　　(五)財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤。大洋電機(jī)2018年年報(bào)將上海電驅(qū)動(dòng)控股子公司江蘇易行車業(yè)有限公司廠區(qū)土地項(xiàng)目5215.91萬元計(jì)入“在建工程”科目，該款項(xiàng)實(shí)際為預(yù)付的土地使用權(quán)購置款，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

　　(六)財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目及附注列報(bào)錯(cuò)誤。一是大洋電機(jī)未對(duì)2018年度合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司內(nèi)部往來款進(jìn)行抵銷，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”科目多計(jì)72.38萬元。二是公司子公司中山新能源巴士有限公司與廈門金龍旅行車有限公司發(fā)生車輛質(zhì)量糾紛訴訟導(dǎo)致兩個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)，截至2018年12月31日，凍結(jié)資金余額合計(jì)142.58萬元，公司2018年年報(bào)未剔除此部分受限的貨幣資金，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額多計(jì)142.58萬元。三是公司向勞務(wù)派遣人員支付的酬勞未通過應(yīng)付職工薪酬核算，導(dǎo)致2018年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生額少計(jì)1144.68萬元。四是公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)付款附注披露公司應(yīng)付楊某信、楊某輝一年以上往來款余額分別為1334.53萬元和999.30萬元，而實(shí)際余額分別為1014.55萬元和1324.53萬元。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條、第三條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南第二點(diǎn)等規(guī)定。

　　大洋電機(jī)上述會(huì)計(jì)核算問題導(dǎo)致公司2017年年報(bào)和2018年年報(bào)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。

　　三、內(nèi)幕信息知情人登記管理方面的問題

　　一是內(nèi)幕信息知情人檔案登記不完整。大洋電機(jī)2017年季報(bào)、半年報(bào)的內(nèi)幕信息知情人檔案未登記公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。二是內(nèi)幕信息知情日期登記不準(zhǔn)確。公司“2015年發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易”重大事項(xiàng)檔案中，登記的知情人知悉內(nèi)幕信息時(shí)間晚于其實(shí)際知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間。上述情形不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào))第六條、第七條等規(guī)定。

　　魯楚平作為大洋電機(jī)時(shí)任董事長，徐海明作為公司時(shí)任總裁，熊杰明作為公司時(shí)任董事會(huì)秘書，伍小云作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)公司上述相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，依法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地履行信息披露義務(wù)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送公司整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況，并抄報(bào)深圳證券交易所。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2020年1月9日