中審眾環(huán)會計所收警示函 執(zhí)業(yè)粵泰股份項目存五項違規(guī)

　　中國網(wǎng)財經(jīng)1月3日訊 據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“中審眾環(huán)”)、吳杰、陳剛采取出具警示函措施的決定。

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對中審眾環(huán)、吳杰、陳剛執(zhí)業(yè)的廣州粵泰集團股份有限公司(以下簡稱粵泰股份或公司 證券代碼：600393)2018年度內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計項目進行了檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)中審眾環(huán)、吳杰、陳剛在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試。中審眾環(huán)、吳杰、陳剛在對粵泰股份貨幣資金的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試程序時，對2018年12月的運行有效性只運用了詢問一種方法進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十六條的規(guī)定。

　　二、未就識別的控制缺陷與企業(yè)溝通。中審眾環(huán)、吳杰、陳剛在審計過程中，未就審計中發(fā)現(xiàn)的粵泰股份委托其他公司辦理代收代付款項和租金未按合同約定收取的內(nèi)部控制缺陷問題，與公司溝通。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十五條的規(guī)定。

　　三、未取得經(jīng)審計對象簽署的書面聲明。中審眾環(huán)、吳杰、陳剛完成粵泰股份2018年度內(nèi)部控制審計工作后，未取得經(jīng)公司簽署的書面聲明。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十三條和第三十三條的規(guī)定。

　　四、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。中審眾環(huán)、吳杰、陳剛在粵泰股份2018年度財務(wù)報表審計項目中，存在存貨監(jiān)盤程序缺失、營業(yè)收入細節(jié)測試不全面和股權(quán)投資交易資料等審計證據(jù)不完整等問題，未能就相關(guān)認定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成審計結(jié)論。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　五、審計工作底稿記錄不完整。中審眾環(huán)、吳杰、陳剛在對粵泰股份采購與付款的內(nèi)部控制執(zhí)行穿行測試程序時，發(fā)現(xiàn)部分證據(jù)中記錄的時間與業(yè)務(wù)實際發(fā)生的時間不一致，未在工作底稿中記錄中審眾環(huán)、吳杰、陳剛作出的職業(yè)判斷。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十四條的規(guī)定。

　　綜上，上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。吳杰、陳剛作為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中審眾環(huán)、吳杰、陳剛采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十六條：注冊會計師在測試控制設(shè)計與運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。詢問本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十五條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十三條：注冊會計師完成審計工作后，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(一)企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)；

　　(二)企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標(biāo)準(zhǔn)以及得出的結(jié)論；

　　(三)企業(yè)沒有利用注冊會計師執(zhí)行的審計程序及其結(jié)果作為自我評價的基礎(chǔ)；

　　(四)企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的所有內(nèi)部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷；

　　(五)企業(yè)對于注冊會計師在以前年度審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經(jīng)采取措施予以解決；

　　(六)企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十三條：在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前(以下簡稱期后期間)內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十四條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》的規(guī)定，編制內(nèi)部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。

　　第三十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄下列內(nèi)容：

　　(一)內(nèi)部控制審計計劃及重大修改情況；

　　(二)相關(guān)風(fēng)險評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果；

　　(三)測試內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的程序及結(jié)果；

　　(四)對識別的控制缺陷的評價；

　　(五)形成的審計結(jié)論和意見；

　　(六)其他重要事項。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為全文：

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2019〕122號

關(guān)于對中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、吳杰、陳剛采取出具警示函措施的決定

　　中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、吳杰、陳剛：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的廣州粵泰集團股份有限公司(以下簡稱粵泰股份或公司)2018年度內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計項目進行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試。你們在對粵泰股份貨幣資金的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試程序時，對2018年12月的運行有效性只運用了詢問一種方法進行測試。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第十六條的規(guī)定。

　　二、未就識別的控制缺陷與企業(yè)溝通。你們在審計過程中，未就審計中發(fā)現(xiàn)的粵泰股份委托其他公司辦理代收代付款項和租金未按合同約定收取的內(nèi)部控制缺陷問題，與公司溝通。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十五條的規(guī)定。

　　三、未取得經(jīng)審計對象簽署的書面聲明。你們完成粵泰股份2018年度內(nèi)部控制審計工作后，未取得經(jīng)公司簽署的書面聲明。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十三條和第三十三條的規(guī)定。

　　四、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。你們在粵泰股份2018年度財務(wù)報表審計項目中，存在存貨監(jiān)盤程序缺失、營業(yè)收入細節(jié)測試不全面和股權(quán)投資交易資料等審計證據(jù)不完整等問題，未能就相關(guān)認定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成審計結(jié)論。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　五、審計工作底稿記錄不完整。你們在對粵泰股份采購與付款的內(nèi)部控制執(zhí)行穿行測試程序時，發(fā)現(xiàn)部分證據(jù)中記錄的時間與業(yè)務(wù)實際發(fā)生的時間不一致，未在工作底稿中記錄你們作出的職業(yè)判斷。不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第三十四條的規(guī)定。

　　綜上，你們的上述行為不符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。吳杰、陳剛作為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認真吸取教訓(xùn)，加強對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù),并在收到我局本警示函的一個月內(nèi)，向我局報送書面整改落實情況報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2019年12月30日