天健會(huì)計(jì)所及兩會(huì)計(jì)師收警示函 審計(jì)西隴科學(xué)存兩宗違規(guī)

　　中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)12月27日訊 據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱天健會(huì)計(jì)所)、禤文欣、陳建成采取出具警示函措施的決定。

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，近期廣東證監(jiān)局派出檢查組對(duì)西隴科學(xué)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱西隴科學(xué) 證券代碼：002584)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成執(zhí)業(yè)的西隴科學(xué)2018年度審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是分析性程序執(zhí)行不到位。西隴科學(xué)硝酸銀產(chǎn)品毛利率從2017年的4%上升到2018年的24%，天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成僅在審計(jì)底稿中記錄“相關(guān)工藝改進(jìn)，導(dǎo)致硝酸銀材料成本減少”，未發(fā)現(xiàn)公司存在將以前年度零成本廢料再投入生產(chǎn)的情況，審計(jì)底稿與實(shí)際情況存在差異。二是實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。西隴科學(xué)子公司山東艾克韋生物技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱艾克韋)2018年技術(shù)開發(fā)服務(wù)收入毛利2875.97萬元，占艾克韋營(yíng)業(yè)毛利6174.88萬元的46.58%。鑒于艾克韋為公司集團(tuán)審計(jì)的重要組成部分，技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)為艾克韋重要業(yè)務(wù)，而天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成未對(duì)其部分重要客戶進(jìn)行走訪調(diào)查，未取得開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收證明資料。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、三十三條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第五條、第二十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等規(guī)定。

　　二、函證程序執(zhí)行不到位。一是天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成對(duì)西隴科學(xué)全資子公司西隴化工(香港)有限公司(以下簡(jiǎn)稱香港西隴)與MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易額1290.24萬美元進(jìn)行函證時(shí)，對(duì)方回函稱存在差異。但天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成未對(duì)差異原因作出解釋說明，也未對(duì)該差異執(zhí)行替代性審計(jì)程序。二是天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成對(duì)香港西隴與CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易額1032.11萬美元進(jìn)行函證時(shí)，對(duì)方回函稱存在差異。天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成在底稿內(nèi)說明是銷售存在時(shí)間差導(dǎo)致記賬差異產(chǎn)生，但未見客戶收貨證明等文件，也未對(duì)該差異執(zhí)行替代性審計(jì)程序。三是天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成在對(duì)西隴科學(xué)子公司湖北杜克化學(xué)科技有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未對(duì)其全部銀行賬戶進(jìn)行函證。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十三條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、二十一條等規(guī)定。

　　天健會(huì)計(jì)所、禤文欣、陳建成的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。禤文欣、陳建成作為上述審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　以下是原文：

　　關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、

　　禤文欣、陳建成采取出具警示函措施的決定

　　天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、禤文欣、陳建成：

　　根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))、《財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))等規(guī)定，近期我局派出檢查組對(duì)西隴科學(xué)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱西隴科學(xué))進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，并對(duì)你們執(zhí)業(yè)的西隴科學(xué)2018年度審計(jì)工作進(jìn)行了延伸檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趯徲?jì)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是分析性程序執(zhí)行不到位。西隴科學(xué)硝酸銀產(chǎn)品毛利率從2017年的4%上升到2018年的24%，你們僅在審計(jì)底稿中記錄“相關(guān)工藝改進(jìn)，導(dǎo)致硝酸銀材料成本減少”，未發(fā)現(xiàn)公司存在將以前年度零成本廢料再投入生產(chǎn)的情況，審計(jì)底稿與實(shí)際情況存在差異。二是實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。西隴科學(xué)子公司山東艾克韋生物技術(shù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱艾克韋)2018年技術(shù)開發(fā)服務(wù)收入毛利2875.97萬元，占艾克韋營(yíng)業(yè)毛利6174.88萬元的46.58%。鑒于艾克韋為公司集團(tuán)審計(jì)的重要組成部分，技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)為艾克韋重要業(yè)務(wù)，而你們未對(duì)其部分重要客戶進(jìn)行走訪調(diào)查，未取得開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收證明資料。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、三十三條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第五條、第二十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條等規(guī)定。

　　二、函證程序執(zhí)行不到位。一是你們對(duì)西隴科學(xué)全資子公司西隴化工(香港)有限公司(以下簡(jiǎn)稱香港西隴)與MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易額1290.24萬美元進(jìn)行函證時(shí)，對(duì)方回函稱存在差異。但你們未對(duì)差異原因作出解釋說明，也未對(duì)該差異執(zhí)行替代性審計(jì)程序。二是你們對(duì)香港西隴與CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易額1032.11萬美元進(jìn)行函證時(shí)，對(duì)方回函稱存在差異。你們?cè)诘赘鍍?nèi)說明是銷售存在時(shí)間差導(dǎo)致記賬差異產(chǎn)生，但未見客戶收貨證明等文件，也未對(duì)該差異執(zhí)行替代性審計(jì)程序。三是你們?cè)趯?duì)西隴科學(xué)子公司湖北杜克化學(xué)科技有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未對(duì)其全部銀行賬戶進(jìn)行函證。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十三條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、二十一條等規(guī)定。

　　你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。禤文欣、陳建成作為上述審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制制度，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問責(zé)情況。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2019年12月20日