全國(guó)人大代表賴秀福：建立符合我國(guó)特點(diǎn)的信托稅制

　　來(lái)源：中國(guó)信托登記有限責(zé)任公司

　　近年來(lái)，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的快速發(fā)展，居民家庭財(cái)富與日俱增，財(cái)富管理意識(shí)不斷增強(qiáng)，家族信托逐漸成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。

　　近日，全國(guó)人大代表、中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)信托監(jiān)管部主任賴秀福表示，在當(dāng)前制約我國(guó)家族信托發(fā)展的障礙中，稅收是一個(gè)現(xiàn)實(shí)因素。為此，他將在今年全國(guó)兩會(huì)期間提交一份“關(guān)于完善我國(guó)家族信托稅收政策的建議”。

　　賴秀福認(rèn)為，當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步深入，“儲(chǔ)蓄+房產(chǎn)”的傳統(tǒng)財(cái)富管理方式已不能適應(yīng)形勢(shì)需要，財(cái)富管理將迎來(lái)專業(yè)化、信托化時(shí)代。家族信托是基于信托關(guān)系的綜合性財(cái)富管理工具，兼具財(cái)富結(jié)構(gòu)優(yōu)化、正向積累、安全傳承和合理流動(dòng)功能，可以有效滿足高收入和較高收入家庭的財(cái)產(chǎn)保護(hù)、運(yùn)作和傳承等需求。同時(shí)，在我國(guó)大力發(fā)展家族信托，還有助于避免高凈值人群出于境外投資、財(cái)富傳承、稅收籌劃等目的，將財(cái)富轉(zhuǎn)移至境外設(shè)立離岸家族信托的做法，將國(guó)民財(cái)富留在國(guó)內(nèi)。

　　但在當(dāng)前制約我國(guó)家族信托發(fā)展的障礙中，稅收卻是一個(gè)現(xiàn)實(shí)因素。賴秀福認(rèn)為，我國(guó)稅務(wù)實(shí)踐中對(duì)信托業(yè)務(wù)課稅并無(wú)特殊規(guī)則，仍然使用一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收規(guī)則，將信托財(cái)產(chǎn)過(guò)戶“視同交易”。特別是對(duì)于家族信托，其受益人通常為本人、子女、父母等家庭成員，應(yīng)當(dāng)視同直系親屬贈(zèng)與、繼承等方式予以免稅，但實(shí)務(wù)中“視同交易”加大了居民設(shè)立家族信托的稅收負(fù)擔(dān)。

　　據(jù)了解，目前全球大約有50個(gè)國(guó)家和地區(qū)提供不同形式的離岸家族信托業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠，吸引全球高凈值人群及其家庭財(cái)富。此外，《中華人民共和國(guó)慈善法》第54條明確的慈善信托稅收優(yōu)惠政策尚未落地，居民設(shè)立家族慈善信托無(wú)法獲得與慈善捐贈(zèng)同等的稅收優(yōu)惠。

　　基于上述原因，賴秀福就三方面提出建議，以完善我國(guó)家族信托稅收政策。

　　在建立符合我國(guó)特點(diǎn)的信托稅制方面，賴秀福表示，一是要明確家族信托下的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移視同繼承或贈(zèng)與。他建議盡快明確對(duì)于受益人為子女、父母等符合條件的家庭成員的家族信托，信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和收益分配視同繼承或贈(zèng)與，按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)課稅。二是要研究符合我國(guó)特點(diǎn)的信托稅制。借鑒信托稅制國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，明確信托稅收原則和政策，為家族信托業(yè)務(wù)豐富發(fā)展提供稅制保障。三是要探索家族信托稅收優(yōu)惠試點(diǎn)。結(jié)合海南自由貿(mào)易港等自貿(mào)區(qū)建設(shè)，借鑒國(guó)際財(cái)富管理中心建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，明確稅收優(yōu)惠政策，探索境內(nèi)離岸信托試點(diǎn)，吸引境內(nèi)外財(cái)富參與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提升財(cái)富管理的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

　　在發(fā)揮稅收政策引導(dǎo)作用方面，賴秀福建議，一是落實(shí)慈善信托稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)予委托人在計(jì)算所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除置入慈善信托部分。二是研究適當(dāng)予以稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)居民選擇在境內(nèi)設(shè)立家族信托，鼓勵(lì)信托公司增加家族信托業(yè)務(wù)供給，促進(jìn)居民財(cái)富有效管理，向社會(huì)資本有效轉(zhuǎn)化。

　　在完善相關(guān)配套機(jī)制和實(shí)踐基礎(chǔ)方面，賴秀福提出，一是完善信托法律環(huán)境。建議修訂信托法，落實(shí)民法典有關(guān)規(guī)定，細(xì)化信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、登記、受益權(quán)確權(quán)等相關(guān)法律和司法實(shí)踐，為進(jìn)一步完善信托稅制提供依據(jù)。二是完善相關(guān)配套機(jī)制。推動(dòng)建立信托財(cái)產(chǎn)登記制度，提升信托受益權(quán)透明度，為落實(shí)稅收政策、加強(qiáng)稅收征管提供便利。三是豐富信托實(shí)踐基礎(chǔ)。引導(dǎo)信托公司順應(yīng)財(cái)富管理時(shí)代需要，加強(qiáng)家庭財(cái)富管理能力建設(shè)，培育踐行良好信托文化，以高質(zhì)量供給激發(fā)需求，創(chuàng)造實(shí)踐。