謝衛(wèi):發(fā)揮稅收政策激勵(lì)作用 推動第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展

　　證券時(shí)報(bào)記者 李樹超

　　全國兩會召開在即，謝衛(wèi)將提交一份名為《關(guān)于進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策作用、推動第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的幾點(diǎn)建議》的提案。他認(rèn)為，當(dāng)前個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的參與人數(shù)和整體規(guī)模相對偏低，應(yīng)更好發(fā)揮稅收政策的激勵(lì)作用，來推動我國第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金制度落地和發(fā)展。

　　政策吸引力不足

　　2018年5月1日起，上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。截至2020年4月底，共有23家保險(xiǎn)公司參與試點(diǎn)，19家公司出單，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入3.0億元，參保人數(shù)4.76萬人。

　　“無論參與人數(shù)還是整體規(guī)模都相對偏低，究其原因固然有試點(diǎn)地區(qū)和產(chǎn)品范圍偏窄、抵扣流程復(fù)雜等問題，還在于稅收激勵(lì)政策不到位等方面的問題?！敝x衛(wèi)在接受證券時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)指出，目前銀行、保險(xiǎn)、公募等各類機(jī)構(gòu)對第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展都較為重視，但在實(shí)踐中仍缺乏抓手，還需要稅收優(yōu)惠，需要全社會的力量去增強(qiáng)這類產(chǎn)品的吸引力，只依靠金融手段遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

　　在他看來，個(gè)人稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)力度相對不足。按照試點(diǎn)地區(qū)的稅優(yōu)政策，試點(diǎn)配套了EET模式的稅收優(yōu)惠政策，即個(gè)人繳費(fèi)按6%和1000元孰低原則稅前扣除；投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取時(shí)75%部分按照10%的稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法的修改，進(jìn)一步提高了個(gè)稅起征點(diǎn)、增加了個(gè)稅抵扣項(xiàng)。疊加個(gè)稅政策調(diào)整的雙重影響，一方面實(shí)際能享受到稅收優(yōu)惠政策的人群主要為當(dāng)期個(gè)人所得稅適用稅率為20%以上的人群，政策覆蓋面有限；另一方面，稅前扣除額度偏低也難以對高收入群體產(chǎn)生吸引力。

　　產(chǎn)品層面也缺乏稅收優(yōu)惠政策。他表示，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品與傳統(tǒng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品相比，所收取的保費(fèi)在投資端并不享受特別的稅收和費(fèi)用減免優(yōu)惠政策，產(chǎn)品設(shè)計(jì)上又與傳統(tǒng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品區(qū)別不大?；稹y行理財(cái)公司試水第三支柱市場而發(fā)行的養(yǎng)老目標(biāo)基金、養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品也面臨同樣的問題，既無產(chǎn)品設(shè)計(jì)上的獨(dú)特之處，又在投資增值能力方面與普通產(chǎn)品相比無突出優(yōu)勢，降低了第三支柱合格金融產(chǎn)品的市場吸引力。

　　此外，在制度設(shè)計(jì)中，也未統(tǒng)籌考慮與年金稅收政策的有效銜接。他指出，我國企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)中，對于個(gè)人參加企業(yè)年金計(jì)劃，給予個(gè)人繳費(fèi)按4%在稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策。但是年金計(jì)劃必須由企業(yè)發(fā)起設(shè)立，且年金制度的覆蓋面非常有限。同時(shí)，個(gè)人離職后新單位若未建企業(yè)年金計(jì)劃，個(gè)人繳費(fèi)也必須暫停。由于企業(yè)年金和第三支柱實(shí)行相互隔離的稅收優(yōu)惠政策，未能參加企業(yè)年金的個(gè)人，在參加第三支柱時(shí)，不能疊加使用企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步影響第三支柱的整體規(guī)模。

　　建議進(jìn)一步發(fā)揮

　　稅收政策激勵(lì)作用

　　稅收政策在推動我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)方面發(fā)揮了重要作用。為貫徹落實(shí)“十四五”規(guī)劃建議中“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系”的要求，推動我國第三支柱發(fā)展，謝衛(wèi)建議，進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策激勵(lì)作用。

　　一是進(jìn)一步提高個(gè)人稅收優(yōu)惠政策力度。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，建議在現(xiàn)有基礎(chǔ)上適當(dāng)提高第三支柱繳費(fèi)的稅前扣除額度，并根據(jù)社會平均工資增長、通貨膨脹等因素變化進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，建議比照領(lǐng)取年金的個(gè)人所得稅處理方式，不計(jì)入綜合所得，全額單獨(dú)適用個(gè)人所得稅稅率表計(jì)稅，鼓勵(lì)分期領(lǐng)取，降低領(lǐng)取時(shí)適用稅率，進(jìn)一步擴(kuò)大受益人群。

　　二是實(shí)施合格金融產(chǎn)品稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一方面建議對納入第三支柱范圍的公募基金、銀行理財(cái)、個(gè)稅遞延產(chǎn)品等合格金融產(chǎn)品，減免投資交易環(huán)節(jié)的增值稅和印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，降低交易成本，增厚投資收益，突出該類金融產(chǎn)品的養(yǎng)老投資屬性；另一方面，建議對金融機(jī)構(gòu)因發(fā)行管理第三支柱合格金融產(chǎn)品而取得的收入，減免對應(yīng)的增值稅和企業(yè)所得稅，降低機(jī)構(gòu)開發(fā)、拓展該類金融產(chǎn)品的經(jīng)營成本，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大資源投入力度、更積極參與我國第三支柱市場建設(shè)。

　　三是統(tǒng)籌年金和第三支柱稅收政策。美國等海外國家的成功經(jīng)驗(yàn)表明，統(tǒng)籌第二、第三支柱補(bǔ)充保險(xiǎn)養(yǎng)老的發(fā)展，對多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)有著積極作用。

　　“建議進(jìn)一步推動年金和第三支柱在稅收方面的統(tǒng)籌銜接，即將繳費(fèi)稅收優(yōu)惠政策賦予到個(gè)人，允許個(gè)人靈活選擇運(yùn)用于年金計(jì)劃或第三支柱，為第三支柱制度的良好開端和行穩(wěn)致遠(yuǎn)奠定基礎(chǔ)?！敝x衛(wèi)稱。