近日，瑞士私人銀行——百達(dá)銀行和隆奧銀行先后披露2014年上半年財(cái)報(bào)，打破了其成立兩百多年以來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)秘而不宣的傳統(tǒng)。由于全球金融體系愈加復(fù)雜，金融監(jiān)管日益嚴(yán)苛，瑞士長(zhǎng)達(dá)數(shù)百年歷史的保護(hù)私人賬戶隱私的傳統(tǒng)遭到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，擁有80年歷史的銀行保密制度正逐漸退出歷史舞臺(tái)

　　保密制度由來(lái)已久

　　17世紀(jì)，瑞士銀行業(yè)迎來(lái)大發(fā)展。一大批有錢人和精通銀行業(yè)務(wù)的管理人才從法國(guó)和意大利來(lái)到瑞士日內(nèi)瓦。他們帶來(lái)的資金和技術(shù)使日內(nèi)瓦的銀行業(yè)在短期內(nèi)有了跳躍式發(fā)展。同時(shí)，為了避免泄露這些人的財(cái)產(chǎn)狀況，瑞士銀行開始形成保護(hù)私人賬戶隱私的傳統(tǒng)。1713年，日內(nèi)瓦議會(huì)制定銀行法，規(guī)定銀行人員有責(zé)任記錄客戶信息，但是禁止將客戶的信息透露給他人。

　　時(shí)至20世紀(jì)，這種保密傳統(tǒng)遭到一次決定性的挑戰(zhàn)，從而上升到了國(guó)家法律的高度。20世紀(jì)30年代，德國(guó)納粹上臺(tái)后加緊迫害猶太人，造成德國(guó)資金紛紛外流。為此，德國(guó)納粹政府頒布一系列法令，要求德國(guó)公民必須交代自己在外國(guó)的所有資產(chǎn)，如果發(fā)現(xiàn)作假或者拒絕交代，就會(huì)被處以絞刑。

　　瑞士銀行正是德國(guó)資金的主要去向之一。負(fù)責(zé)追查德國(guó)公民在國(guó)外財(cái)產(chǎn)的蓋世太保常常偽裝成普通客戶，到瑞士銀行把一筆錢存入遭到懷疑的德國(guó)公民的賬戶。如果存款成功，則說(shuō)明此人在瑞士銀行確實(shí)擁有賬戶，蓋世太?；貒?guó)后就會(huì)對(duì)其采取行動(dòng)。在一年之中，就有3名德國(guó)公民因在瑞士擁有銀行賬戶而被處死，而那些使用匿名賬戶的人卻得以逃過(guò)此劫。

　　為保護(hù)銀行客戶安全，同時(shí)也為防止客戶流失，1934年瑞士政府頒布《聯(lián)邦銀行法》，瑞士銀行保密制度正式建立。該法律規(guī)定任何儲(chǔ)戶都可選擇自己認(rèn)為妥當(dāng)安全的方式在瑞士銀行開戶存款，儲(chǔ)戶被允許使用化名、代號(hào)或數(shù)字來(lái)代替真實(shí)姓名。不僅開戶存款時(shí)，可以委托代理人辦理，而且取款或轉(zhuǎn)賬時(shí)，銀行也完全按照與客戶事先約定的章程辦理，財(cái)產(chǎn)的真正擁有者可以做到永不露面。該法律還要求銀行必須嚴(yán)格遵守保密原則，銀行職員在任何情況下都不得向第三方泄露儲(chǔ)戶秘密，無(wú)論第三方是私人還是官方。若有違反，該銀行職員及引誘其泄露信息的第三人，都將面臨6個(gè)月至5年的監(jiān)禁，以及最高5萬(wàn)瑞士法郎的罰款。保密協(xié)議終身生效，不會(huì)因?yàn)殂y行職員離職、退休、解雇而失效。

　　如今，在蘇黎世和日內(nèi)瓦，仍存在上百家專門辦理秘密存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的銀行，這還不包括各大銀行內(nèi)設(shè)的私人存儲(chǔ)窗口。在這些銀行里，不準(zhǔn)拍照，不問(wèn)姓名，有些甚至不設(shè)招牌，只標(biāo)著經(jīng)營(yíng)者的名字。而且，辦理個(gè)人秘密賬戶的職員絕對(duì)可靠，大都是子承父業(yè)，世代相傳，并經(jīng)過(guò)學(xué)徒制度的良好職業(yè)教育。瑞士嚴(yán)格的銀行保密制度由此聞名遐邇。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，瑞士一直是世界最大的離岸金融中心，管理著全球近三分之一的私人財(cái)富。

　　缺乏透明屢遭詬病

　　瑞士銀行保密制度在吸引大量境外存款的同時(shí)，也暴露出缺乏透明度的弊端，客觀上為逃避稅和洗錢等犯罪活動(dòng)提供了便利。瑞士因此和同樣恪守銀行保密傳統(tǒng)的奧地利、盧森堡、列支敦士登等國(guó)一起飽受外界詬病，長(zhǎng)期被稱為歐洲的“避稅天堂”。一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2008年，55%的國(guó)際貿(mào)易和35%的資金流動(dòng)從“避稅天堂”過(guò)境，“避稅天堂”涉及約10萬(wàn)億美元的金融資產(chǎn)。由于“避稅天堂”容易為企業(yè)、組織和個(gè)人跨境逃避稅、洗錢提供方便，影響到國(guó)際金融體系的穩(wěn)定，所以成為各國(guó)打擊的對(duì)象。

　　事實(shí)上，在瑞士銀行業(yè)保密制度建立起來(lái)的同時(shí)，“反保密”的對(duì)抗也開始一次次上演。一些西方國(guó)家甚至因此與瑞士積怨已久，但卻遲遲難以找到應(yīng)對(duì)之策。直至1998年，“反保密”行動(dòng)才取得一些真正的進(jìn)展。瑞士《反洗錢法》當(dāng)年生效，該法律要求銀行和中介機(jī)構(gòu)有義務(wù)向政府報(bào)告可疑情況，知情不報(bào)的行為將被認(rèn)為是犯罪。這是瑞士銀行保密制度遭到的第一次實(shí)質(zhì)性沖擊。同年，瑞士幾大主要銀行與國(guó)際猶太組織達(dá)成賠償協(xié)議，同意支付12.5億美元了結(jié)一項(xiàng)司法訴訟，并在此后幾年陸續(xù)公布了數(shù)千個(gè)死賬戶的情況。二戰(zhàn)期間，有大量猶太儲(chǔ)戶死于非命，其瑞士銀行賬戶也成了無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的死賬。二戰(zhàn)結(jié)束后，國(guó)際猶太組織一直不遺余力地向瑞士銀行追討?yīng)q太亡者的遺產(chǎn)，并要求其公布死賬的戶主姓名。

　　2001年“9·11”事件發(fā)生后，面對(duì)全球范圍的反恐壓力，瑞士銀行公布了一批涉恐組織和人員的賬戶。各國(guó)在倒查恐怖分子資金來(lái)源的過(guò)程中，瑞士銀行曾經(jīng)一度以“保密”為由拒絕提供相關(guān)信息，使得反恐遇阻。瑞士銀行公布相關(guān)賬戶后，能夠切斷恐怖分子通過(guò)這些賬戶獲得資金資助。不過(guò)，這仍無(wú)法切斷這些資金持有人獲得資金的上游來(lái)源。

　　2004年，瑞士銀行保密制度再次遭到實(shí)質(zhì)性沖擊。在世界上反洗錢和反恐融資領(lǐng)域最具權(quán)威性的國(guó)際組織之一——反洗錢金融行動(dòng)特別工作組的持續(xù)施壓下，瑞士出臺(tái)新規(guī)，要求凡通過(guò)瑞士銀行匿名賬戶向國(guó)外匯款超過(guò)一定額度的客戶，銀行必須公開其真實(shí)身份。這是瑞士首次打破匿名賬戶保密規(guī)則。

　　逐漸消失將成趨勢(shì)

　　2008年國(guó)際金融危機(jī)和2009年底歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)后，瑞士再次成為眾矢之的。一些陷入財(cái)政吃緊窘境的西方大國(guó)不僅索要本國(guó)匿名存款人的資料，而且還要求代為扣繳過(guò)去多年以及未來(lái)的應(yīng)納稅款，并擺出不達(dá)目的絕不罷休的架勢(shì)。其中，美國(guó)對(duì)瑞士采取的行動(dòng)最為立竿見(jiàn)影。美國(guó)先是以“協(xié)助逃稅”為由，迫使瑞銀集團(tuán)支付了高達(dá)7.8億美元的巨額罰金，后又迫使瑞士最古老的私人銀行韋格林銀行關(guān)門停業(yè)。

　　2013年8月29日，瑞士同美國(guó)簽署反避稅和解協(xié)議，兩國(guó)之間圍繞打擊逃避稅而展開的長(zhǎng)達(dá)5年之久的糾紛才算暫時(shí)告一段落。根據(jù)協(xié)議內(nèi)容，只要瑞士銀行業(yè)者同意支付高額罰款，披露完整的跨境交易記錄，提供涉及美國(guó)納稅人的所有賬戶細(xì)節(jié)信息，同時(shí)提供美國(guó)公民開設(shè)的秘密賬戶的資金來(lái)源及資金轉(zhuǎn)移目的地等信息，以及同意隨時(shí)關(guān)閉違反了美國(guó)相關(guān)申報(bào)規(guī)定的賬戶，那么就將有資格同美國(guó)政府達(dá)成免起訴協(xié)議。

　　2010年，為進(jìn)一步打擊海外逃避稅，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了“海外賬戶納稅法案”，規(guī)定外國(guó)銀行、基金管理公司、保險(xiǎn)公司、對(duì)沖基金等都必須將美國(guó)公民賬戶信息交給美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，否則將被視為不與美國(guó)政府合作；若“不合作”的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在美國(guó)有收入所得，美國(guó)將對(duì)其在美國(guó)收入課以懲罰性稅收。從今年6月30日起，瑞士開始以銀行直接將客戶姓名及賬戶信息交給美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的方式來(lái)執(zhí)行美國(guó)“海外賬戶納稅法案”。

　　隨著美國(guó)不斷“攻城拔寨”，瑞士對(duì)其銀行保密制度的政治支持逐漸減少，瑞士銀行保密制度開始在多邊領(lǐng)域出現(xiàn)轉(zhuǎn)折性發(fā)展變化。2013年10月15日，瑞士正式簽署《多邊稅收征管互助公約》，成為第58個(gè)簽約方。該公約是一項(xiàng)旨在通過(guò)開展國(guó)際稅收征管協(xié)作，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約。2014年5月6日，瑞士又簽署了經(jīng)合組織《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》，承諾提交與稅務(wù)相關(guān)的外國(guó)客戶的賬戶信息。

　　瑞士一系列決定，標(biāo)志著其銀行保密制度將逐漸走向終結(jié)。作為世界最大離岸金融中心的瑞士，將無(wú)法再為外國(guó)賬戶保密。一方面，這固然是全球打擊逃避稅行為的重大突破，將有助于揭開納稅人的隱秘賬戶，為打擊逃避稅和稅務(wù)欺詐提供有力支持，但另一方面，一旦銀行保密制度瓦解，瑞士銀行或?qū)⒁虼罅靠蛻袅魇Ф馐艹林卮驌?。一?xiàng)調(diào)查預(yù)計(jì)，2014年到2016年，瑞士25%至30%的私人銀行可能都會(huì)倒閉。從長(zhǎng)期來(lái)看，銀行保密制度終將消失，“避稅天堂”也將不復(fù)存在。