銀行業(yè)營改增稅負不降反增 某行票據(jù)利潤減少1.1億

　　“稅務(wù)局希望各行報上來的數(shù)據(jù)，能體現(xiàn)營改增以來的實施效果，但從我們行反映的數(shù)據(jù)看，并沒有明顯減少?！便y行業(yè)實施營改增已兩月余，一家大行計劃財務(wù)科相關(guān)負責人對21世紀經(jīng)濟報道記者稱。且多家銀行計財人士反映，所在的機構(gòu)在新稅制施行以來，稅負不降反增。有銀行因以上因素，僅票據(jù)業(yè)務(wù)的利潤就減少了1.1億元。

　　　也有銀行機構(gòu)人士認為，因為營改增剛開始實施，各家都在摸索階段，沒有規(guī)律可循。很多數(shù)據(jù)不能客觀反映，所以現(xiàn)在判定是否有增有減，還為時尚早。

　　整體稅負或呈上升之勢

　　　“從我們實際情況看，營改增后，銀行業(yè)絕對是大幅度增稅的，票據(jù)業(yè)務(wù)首當其沖。”某股份制銀行相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人在接受21世紀經(jīng)濟報道記者采訪時表示，從票據(jù)買入返售、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)這兩項業(yè)務(wù)，基本不涉及稅費變化，但是對直貼業(yè)務(wù)影響很大。這是因為，一方面，36號文規(guī)定金融服務(wù)業(yè)統(tǒng)一適用6%的稅率，稅率較原來營業(yè)稅5%有所提升。更為關(guān)鍵的是，營改增后，營業(yè)稅從以前按持有期間的差額征稅(即貼現(xiàn)開始，到賣出為止)，變?yōu)樽再I入起，到票面到期為止的全額納稅。另外在投資端，資產(chǎn)管理計劃收益權(quán)交易亦要征稅。

　　　“兩塊相加，對我們利潤影響直接。”前述人士表示，他所在的機構(gòu)，新稅制推行兩月以來，單票據(jù)業(yè)務(wù)利潤就因此減少了1.1億，約占票據(jù)利潤7.3%。而票據(jù)業(yè)務(wù)利潤則占全行利潤約五分之一。

　　　目前，營改增新稅制的計稅方式是按照消項稅減去進項稅的差額繳納。

　　　消項稅是金融的貸款利息，收入等稅收，而進項稅是銀行成本的稅收，包括房租，物業(yè)，人力等。 由于金融服務(wù)業(yè)可以抵扣的進項稅不多，只包括購進的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費或類手續(xù)費性質(zhì)的費用，以及符合規(guī)定的不動產(chǎn)等。而作為銀行利潤主要來源的貸款業(yè)務(wù)，由于貸款利息支出不可進項抵扣，導(dǎo)致貸款服務(wù)利息收入實際上相當于按照全額征稅。

　　　“從成本角度講，按道理，5月1號到12月份物業(yè)房租可以實施扣減，但可能1月份全年租金已經(jīng)交完了，造成后幾個月原本可以扣減的稅收不能扣減。另一方面，銀行收入尚未重新定價，目前價格并沒有包含稅，這相當于銀行的利潤又被‘吞’了一塊。”一大行計劃財務(wù)科人士稱。

　　　恒豐銀行研究院執(zhí)行院長董希淼認為，盡管有進項稅可做抵扣，銀行業(yè)的整體稅負仍將有大幅上升之勢。這主要有三個方面原因：一是稅基拓寬，征稅業(yè)務(wù)范圍變廣，以往營業(yè)稅的免稅范圍變窄；二是稅率提升，由營業(yè)稅時代的5%提升到增值稅的6%；三是稅種變化，從地方稅變?yōu)閲悾愂照鞴艿摹皬椥浴笨赡芙档?。其中，前兩點對稅負提升的影響最為直觀；而根據(jù)實際調(diào)研，對銀行業(yè)稅負影響最大的是第三點。

　　　其稅負大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業(yè)務(wù)的定義范圍大幅擴大。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，均需按照貸款服務(wù)以利息收入的全額繳納增值稅。另一方面，金融機構(gòu)同業(yè)往來業(yè)務(wù)免稅范圍則大幅縮小。

　　　民生宏觀分析師朱振鑫此前也做過測算，“營改增”后，16 家上市銀行總稅負增加，總稅負增加額占凈利潤總和的比例為 0.82%。 且內(nèi)部分化明顯，中農(nóng)工建交五大行稅收增加較大，比如交通銀行稅收增加額占了其凈利潤的比例的3.94%。股份制銀行浦發(fā)銀行、中信銀行與寧波銀行稅收也有所增加；而南京銀行、興業(yè)銀行、招商銀行等8家銀行稅收減少，其中南京銀行減稅額占其凈利潤比例高達8.9%。變動分化主要是各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)構(gòu)成占比不一，使得進項可抵扣的額度相差較大。

　　企業(yè)客戶經(jīng)營成本下降1652萬

　　　一家股份行北京某支行人士認為，因剛開始實施，很多實施細則都沒有明確規(guī)定。比如對于進項稅能否抵扣等，各行基本上都是摸著石頭過河。當碰到這些模糊之處，銀行一方面會和當?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系，同時還和分行溝通，看相關(guān)稅項能否抵扣。“有的業(yè)務(wù)，分行認為可以抵扣的，我們和稅務(wù)溝通后，就沒有抵扣。以北京為例， 對于網(wǎng)點租金，不同城區(qū)的稅務(wù)局抵扣標準也并不統(tǒng)一，而銀行基本施行的是高標準，這導(dǎo)致營改增之后，銀行業(yè)整體稅負水平并沒下降。

　　　國家施行營改增的目的，是根本解決營業(yè)稅稅制下大量重復(fù)征稅問題而降低企業(yè)稅賦。這一點，從銀行角度觀之，則顯成效。銀行為企業(yè)客戶開的發(fā)票，可以直接扣減企業(yè)經(jīng)營成本。

　　　以興業(yè)銀行為例，“營改增”的兩月間，興業(yè)銀行累計對外開具增值稅專用發(fā)票664份，銷項開票金額1.42億元，相關(guān)企業(yè)客戶享受到的進項抵扣金額達1652萬元?？梢?，其經(jīng)營成本降低，直接享受到了稅改政策紅利。

　　　興業(yè)銀行計劃財務(wù)部有關(guān)負責人表示，對于商業(yè)銀行而言，“營改增”準備工作不僅涉及組織架構(gòu)變革、供應(yīng)商梳理、相關(guān)業(yè)務(wù)流程再造、會計管理變更、合同文本修訂、人員培訓(xùn)以及設(shè)備采購等一般企業(yè)共同面臨的問題，還面臨著極其復(fù)雜而大量的IT系統(tǒng)改造工作。興業(yè)銀行從2014年第四季度起就啟動了“營改增”準備工作，集中大量資源，推進各個關(guān)聯(lián)系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)聯(lián)試，于2016年5月1日前全面完成20多個生產(chǎn)系統(tǒng)和專業(yè)系統(tǒng)的改造準備。

　　　不過，市場人士亦有后續(xù)金融業(yè)將負擔轉(zhuǎn)嫁給實體經(jīng)濟的擔心。

　　　對此，多位銀行人士表示，后續(xù)不排除提高資金價格，把稅收加進去的可能。畢竟，過去五年，銀行業(yè)利潤增速已從2011年的36.34%銳減到2015年的2.43%，呈現(xiàn)斷崖式下跌。

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